Steuerliche Ansässigkeit in North Carolina (183-Tage-Vermutung)

Eckdaten
Schwelle	183 Tage
Zeitraum	Steuerjahr (1. Jan. – 31. Dez.)
Zählweise	Jeder angebrochene Tag
Alternativer Test	Domizil
Weitere Voraussetzungen	Der Zweck des Aufenthalts entscheidet

Das betrifft alle, die viel Zeit in North Carolina verbringen, egal welchen Bundesstaat sie als ihren eigenen betrachten. Sie sind ansässig, wenn einer dieser Punkte zutrifft:

• Domizil zu irgendeinem Zeitpunkt im Jahr – North Carolina ist zu irgendeinem Zeitpunkt im Steuerjahr Ihr dauerhaftes Zuhause.
• Wohnen nicht nur zu einem vorübergehenden Zweck – Ihre Anwesenheit im Bundesstaat ist offen statt eines kurzen Aufenthalts mit festem Ende.

Keiner davon ist eine Tageszählung, und eine Unterkunft ist an keiner Stelle nötig. Die Zeit kommt nur über eine Vermutung ins Spiel:

• Mehr als 183 Tage im Bundesstaat begründen die Vermutung, dass Sie ansässig sind, sofern kein überzeugender Gegenbeweis vorliegt.
• Mehr als 183 Tage Abwesenheit begründen überhaupt keine Vermutung. Das Gesetz sagt das ausdrücklich, was die Asymmetrie ungewöhnlich direkt benennt.

Weggehen ist schwerer als Ankommen. Wer im Laufe des Jahres wegzieht, bleibt ansässig, bis er beides getan hat: anderswo ein bestimmtes Domizil begründet und jedes Domizil in North Carolina aufgegeben. Das eine ohne das andere lässt die Ansässigkeit weiterlaufen.

Das Gesetz klärt außerdem eine Frage, die andere Bundesstaaten offenlassen: Eine Heirat begründet keine Vermutung über Domizil oder Ansässigkeit, weder in die eine noch in die andere Richtung.

• Eine Wohnung im Bundesstaat ist nicht nötig. Anders als in den meisten Bundesstaaten hängt die Vermutung allein an der Anwesenheit – Hotels und Aufenthalte bei Familie schützen Sie also nicht.
• Die Asymmetrie steht im Gesetz. Anwesenheit über 183 Tage begründet die Vermutung der Ansässigkeit, Abwesenheit über 183 Tage begründet nichts. Das ist ausdrücklich formuliert, nicht nur angedeutet.
• Weggehen braucht zwei Schritte. Sie müssen anderswo ein bestimmtes Domizil begründen und das in North Carolina aufgeben – wer nur eines tut, bleibt ansässig.
• Eine Heirat entscheidet nichts. Die Tatsache einer Ehe begründet keine Vermutung über Domizil oder Ansässigkeit.
• Die Widerlegung braucht überzeugende Beweise. Die Vermutung gilt, bis sie entkräftet ist, und die Beweislast liegt bei Ihnen.

Ein Ansässiger wird mit Einkünften aus allen Quellen besteuert, ein nicht Ansässiger nur mit Einkünften aus North Carolina – ein Fehler zeigt sich deshalb meist als Einkommen von außerhalb, das nie gemeldet wurde, nach einem Umzug, den der Bundesstaat nicht als vollzogen anerkennt. Das Department of Revenue berechnet Zinsen ab dem ursprünglichen Fälligkeitstag sowie Zuschläge für verspätete Erklärung und zu geringe Zahlung, und über der Schwelle gilt die Vermutung der Ansässigkeit, bis überzeugende Gegenbeweise vorliegen. In solchen Fällen empfiehlt sich dringend eine steuerliche Beratung.

Ein langer Aufenthalt ohne behaltene Wohnung

Ihr Domizil liegt in New York, und Sie verbringen rund 200 Tage in North Carolina, arbeiten aus Kurzzeitmieten und behalten im Bundesstaat nichts. Weil keine Unterkunft nötig ist, greift die Vermutung der Ansässigkeit allein über die Zählung.

Ein Umzug, der nur halb vollzogen wurde

Sie verlassen North Carolina für eine unbefristete Stelle im Ausland, begründen aber nirgendwo sonst ein dauerhaftes Zuhause. Die Ansässigkeit besteht fort, denn ihr Ende verlangt ein bestimmtes neues Domizil und zusätzlich die Aufgabe des alten.

Wenige Tage, aber ein festes Leben

Sie verbringen nur 90 Tage im Jahr in North Carolina, doch Ihr Zuhause, Ihre Familie und Ihr Unternehmen sind alle in Charlotte. Eine Vermutung greift nicht, doch Sie wohnen nicht nur zu einem vorübergehenden Zweck im Bundesstaat – die Ansässigkeit folgt.

• North Carolina General Statutes – Section 105-153.3, Begriffsbestimmungen
• North Carolina Department of Revenue – Erklärungspflichten bei der Einkommensteuer