Steuerliche Ansässigkeit in den USA (Substantial Presence Test)

Q: Ist der US Substantial Presence Test nur eine 183-Tage-Regel?

Nein. Sie brauchen beides: mindestens 31 Tage im laufenden Jahr und eine gewichtete Dreijahressumme von 183 Tagen – Tage im laufenden Jahr zählen voll, die des Vorjahres zu einem Drittel und die des Jahres davor zu einem Sechstel. Man kann 183 gewichtete Tage erreichen, ohne je 183 Tage in einem einzelnen Jahr zu verbringen.

Q: Zählt ein Tag nur, wenn ich um Mitternacht in den USA bin?

Nein. Die USA zählen einen Tag, wenn Sie an irgendeinem Teil davon anwesend waren – wer abends ankommt und am nächsten Morgen abreist, zählt trotzdem einen vollen Tag, ebenso ein Besuch am selben Tag.

Q: Was passiert, wenn ich den Test erfülle?

Sie werden für das ganze Kalenderjahr resident alien und wie ein US-Bürger besteuert – mit Ihrem Welteinkommen, nicht nur mit Einkünften aus US-Quellen, über Formular 1040 und mit denselben Stufentarifen, Abzügen und Steuergutschriften.

Q: Kann ich den Substantial Presence Test erfüllen und trotzdem als nicht ansässig behandelt werden?

Manchmal, über die Closer-Connection-Ausnahme. Haben Sie in diesem Jahr weniger als 183 Tage in den USA verbracht, das ganze Jahr ein Tax Home in einem anderen Land gehabt, dort engere Bindungen gehabt als zu den USA und keine Green Card angestrebt, können Sie mit Formular 8840 die Behandlung als nicht Ansässiger geltend machen.

Q: Gilt der SPT, wenn ich schon eine Green Card habe?

Nein – eine Green Card macht Sie nach dem gesonderten Green-Card-Test für sich allein in den USA steuerlich ansässig. Der SPT zählt nur für Menschen ohne Green Card.

Q: Kann ich für mein Ankunftsjahr die Behandlung als Ansässiger wählen?

Möglicherweise. Erfüllen Sie den Test im Ankunftsjahr nicht, aber im Folgejahr, kann eine Wahl für das erste Jahr Ihnen erlauben, schon für einen Teil des laufenden Jahres als Ansässiger behandelt zu werden, statt zu warten.

Geprüft im August 2026

Auf einen Blick

Eckdaten
Schwelle	31 Tage im laufenden Jahr, 183 gewichtete Tage
Zeitraum	Kalenderjahr plus 2 Vorjahre
Zählweise	Jeder angebrochene Tag
Weitere Voraussetzungen	Exempt individuals, Closer-Connection-Ausnahme

Die Regel im Detail

Nach dem SPT sind Sie in den USA steuerlich ansässig, wenn Sie sowohl eine Untergrenze von 31 Tagen im laufenden Jahr erfüllen als auch eine gewichtete Summe von 183 Tagen über das laufende Jahr und die beiden davor. Beides muss im selben Jahr erfüllt sein – eine hohe gewichtete Summe aus früheren Jahren hilft nicht, wenn Sie jetzt zu wenige Tage in den USA verbringen.

Weil frühere Jahre nur mit einem Bruchteil zählen, kann jemand, der jedes Jahr ähnlich viele Tage zu Besuch ist, nach und nach genug ansammeln, um ansässig zu werden, ohne je 183 Tage in einem einzelnen Jahr zu verbringen.

Exempt individuals – bestimmte Visuminhaber zählen ihre US-Tage nicht für den SPT, solange sie befreit sind. Studierende mit F-, J-, M- oder Q-Visum bekommen insgesamt 5 Kalenderjahre im Leben; Lehrkräfte und Auszubildende mit J- oder Q-Visum sind nur befreit, wenn sie in 2 der 6 vorangegangenen Kalenderjahre nicht schon zeitweise als Lehrkraft, Auszubildende oder Studierende befreit waren.
Die Closer-Connection-Ausnahme – auch wer den SPT erfüllt, kann als nicht ansässig behandelt werden, wenn er in diesem Jahr unter 183 Tagen anwesend war, das ganze Jahr ein Tax Home in einem anderen Land hatte, dorthin eine engere Verbindung hatte als zu den USA und keine Green Card angestrebt hat. Geltend gemacht wird sie mit Formular 8840.

Wer den SPT erfüllt, gilt standardmäßig für das ganze Kalenderjahr als resident alien (ansässiger Ausländer), eine Wahl für das erste Jahr (first-year choice) kann aber ändern, wie ein Teil des Ankunftsjahres behandelt wird.

So behalten Sie den Überblick

Sie brauchen mindestens 31 Tage im laufenden Jahr und 183 gewichtete Tage über das laufende Jahr und die beiden Jahre davor: alle Ihre Tage in diesem Jahr plus 1/3 Ihrer Tage im Vorjahr plus 1/6 Ihrer Tage im Jahr davor.
Ein Tag zählt, wenn Sie an irgendeinem Zeitpunkt dieses Tages in den USA anwesend sind – auch bei einer Hin- und Rückreise am selben Tag.
Zwei Gruppen von Tagen bleiben außen vor. Tage als exempt individual oder Tage, an denen Sie wegen einer Erkrankung nicht ausreisen konnten, sind nur ausgenommen, wenn Sie für dieses Jahr Formular 8843 einreichen – fehlt das Formular, zählen sie. Tage, an denen Sie regelmäßig aus Kanada oder Mexiko pendeln, und Tage im kurzen Transit sind ohne jedes Formular ausgenommen.

Führen Sie ein tagesgenaues Reiseprotokoll – Bordkarten, Ein- und Ausreisestempel – zur Stützung Ihrer gewichteten Berechnung, dazu die Unterlagen zu Formular 8843 oder 8840, wenn Sie eine Befreiung oder die Closer-Connection-Ausnahme geltend machen.

Sonderfälle

Der Green-Card-Test läuft unabhängig davon. Eine Green Card macht Sie unabhängig von Ihren Tagen in den USA steuerlich ansässig – der SPT spielt nur eine Rolle, wenn Sie keine haben.
Die Closer-Connection-Ausnahme kann einen Green-Card-Antragsteller nicht retten. Wer Schritte in Richtung Daueraufenthalt unternimmt, auch informell, kann sie für dieses Jahr nicht geltend machen.
Ein fehlendes Formular 8843 kommt teuer. Tage, die sonst als exempt individual oder aus medizinischen Gründen ausgenommen wären, zählen trotzdem, wenn das Formular für dieses Jahr nicht eingereicht wird – das kann jemanden unbemerkt über die gewichtete Schwelle von 183 Tagen bringen.
Eine Wahl für das erste Jahr kann das Ankunftsjahr teilen. Erfüllen Sie den SPT im Ankunftsjahr nicht, aber im Folgejahr, können Sie möglicherweise schon für einen Teil des laufenden Jahres die Behandlung als Ansässiger wählen, statt zu warten.
Die gewichteten Summen werden jedes Jahr neu berechnet, nicht rollierend – der Test wird für jedes Kalenderjahr mit dessen eigenem Rückblick von zwei Jahren neu gerechnet.

Was bei Fehlern droht

Wer seinen Ansässigkeitsstatus falsch einschätzt, riskiert einen Zuschlag wegen Ungenauigkeit von 20 % der zu wenig gezahlten Steuer oder von 75 %, wenn der IRS es als Betrug wertet. Ansässigkeitsfehler zeigen sich meist über nicht gemeldete Auslandskonten, und ein vorsätzliches Versäumnis der Meldung kostet für jedes betroffene Jahr 50 % des Kontostands. In solchen Fällen empfiehlt sich dringend eine steuerliche Beratung.

Beispiele

Ein Remote-Arbeiter ohne festes Muster

Sie verbringen dieses Jahr 200 Tage in den USA, letztes Jahr waren es 40 und im Jahr davor 30. Ihre gewichtete Summe ist 200 + (40 ÷ 3) + (30 ÷ 6) = 218 Tage – über der Schwelle von 183, und auch die 31-Tage-Untergrenze nehmen Sie, Sie sind also dieses Jahr in den USA steuerlich ansässig.

Ein regelmäßiger jährlicher Besucher

Sie besuchen die USA jedes Jahr für 120 Tage, ohne befreiten Status. Im dritten Jahr ist Ihre gewichtete Summe 120 + (120 ÷ 3) + (120 ÷ 6) = 180 Tage – knapp unter der Schwelle, Sie bleiben in diesem Jahr also nicht ansässig, doch dasselbe Muster würde Sie im Folgejahr über 183 bringen.

Ein Vielreisender unter der 31-Tage-Grenze

Sie haben letztes Jahr 330 Tage in den USA verbracht und im Jahr davor ebenfalls 330, dieses Jahr aber nur noch 20. Ihre gewichtete Summe ist 20 + (330 ÷ 3) + (330 ÷ 6) = 185 – bequem über 183. Es spielt trotzdem keine Rolle: Sie erreichen die 31-Tage-Untergrenze im laufenden Jahr nie und sind daher dieses Jahr nicht ansässig, egal wie hoch Ihre gewichtete Summe ausfällt.

Offizielle Quellen

Häufige Fragen

Ist der US Substantial Presence Test nur eine 183-Tage-Regel?

Zählt ein Tag nur, wenn ich um Mitternacht in den USA bin?

Was passiert, wenn ich den Test erfülle?

Kann ich den Substantial Presence Test erfüllen und trotzdem als nicht ansässig behandelt werden?

Gilt der SPT, wenn ich schon eine Green Card habe?

Kann ich für mein Ankunftsjahr die Behandlung als Ansässiger wählen?

Nur zur allgemeinen Information – keine Rechts-, Steuer-, Einwanderungs-, Finanz- oder sonstige Beratung. Die Inhalte sind allgemein gehalten und ersetzen keine fachkundige Beratung. Prüfen Sie die Angaben anhand der offiziellen Quellen und lassen Sie Ihre Situation von qualifizierten Beratern beurteilen: Für Ihre Entscheidungen sind Sie selbst verantwortlich.