Wann ist man in Frankreich steuerlich ansässig?
Auf einen Blick
„Eines genügt“ ist der Kern
Der häufige Fehler: Frankreich als 183-Tage-Land mit Fußnoten zu behandeln. Eher ist es umgekehrt. Die Kriterien stehen alternativ nebeneinander – wer eines erfüllt, ist ansässig, und die übrigen spielen keine Rolle mehr.
Der Haushalt (foyer) ist der Ort, an dem Ihre Familie – Ehe- oder Lebenspartner und Kinder – gewöhnlich lebt, auch wenn Ihre Arbeit Sie anderswohin führt. Wer im Ausland arbeitet, während sein Haushalt in Frankreich bleibt, kann allein aus diesem Grund in Frankreich ansässig sein, mit sehr wenigen Tagen im Land.
Der Hauptaufenthaltsort ist der Weg über die Tageszählung. Offiziell heißt es mehr als sechs Monate in einem bestimmten Jahr – nah an 183 Tagen, aber nicht identisch, deshalb kursieren beide Zahlen. Gibt es keinen festen Wohnsitz, kann es auch genügen, mehr Zeit in Frankreich zu verbringen als in jedem anderen einzelnen Land.
Die berufliche Haupttätigkeit schaut darauf, wo Sie Ihren Beruf hauptsächlich ausüben, angestellt oder nicht – gemessen an der aufgewendeten Zeit, sofern das keine eindeutige Antwort ergibt.
Der Mittelpunkt der wirtschaftlichen Interessen ist der Ort Ihrer wichtigsten Investitionen, der Ort, von dem aus Sie Ihr Vermögen verwalten, oder der Ort, aus dem Sie den Großteil Ihres Einkommens beziehen.
Zwei weitere gesetzliche Fälle werden leicht übersehen: Staatsbedienstete im Auslandsdienst, die im Gastland keiner persönlichen Steuer unterliegen, und – seit einer Änderung von 2019 – Führungskräfte großer Unternehmen mit Sitz in Frankreich oberhalb einer Umsatzschwelle.
Die Bindungen über den Haushalt überraschen am meisten
Von den vier Kriterien erwischt der Haushalt die meisten, weil er nicht von Ihnen abhängt. Eine Entsendung ins Ausland, ein Job im Rotationsprinzip oder eine Arbeitsphase in einem anderen Land verlagert Ihre steuerliche Ansässigkeit nicht unbedingt, wenn der Haushalt bleibt, wo er ist.
Das bedeutet auch: Mit Zählen allein lässt sich die Frage nicht beantworten. Eine Tagesaufstellung zeigt, ob der Weg über den Hauptaufenthaltsort greift; über die anderen drei sagt sie nichts.
Ansässigkeit und Aufenthaltsrecht sind getrennt
Frankreich gehört zum Schengen-Raum, ein Besucher ohne Aufenthaltstitel unterliegt also zusätzlich der aufenthaltsrechtlichen 90/180-Grenze. Beides hat nichts miteinander zu tun: 90 Tage sind eine aufenthaltsrechtliche Obergrenze für den gesamten Raum, über die französische steuerliche Ansässigkeit wird nach den oben genannten Kriterien entschieden, und zwar nur für Frankreich.
Wer einen Aufenthaltstitel hat, ist von der 90/180-Grenze ganz befreit und fällt voll unter die Steuerregeln – genau die Kombination, die am ehesten zu einer unerwarteten Ansässigkeit führt.
Offizielle Quellen
Nur zur allgemeinen Information – keine Rechts-, Steuer-, Einwanderungs-, Finanz- oder sonstige Beratung. Die Inhalte sind allgemein gehalten und ersetzen keine fachkundige Beratung. Prüfen Sie die Angaben anhand der offiziellen Quellen und lassen Sie Ihre Situation von qualifizierten Beratern beurteilen: Für Ihre Entscheidungen sind Sie selbst verantwortlich.