Beeinflusst die Schengen-Regel 90/180 meine steuerliche Ansässigkeit?
Auf einen Blick
Zwei Zählungen, die gleichzeitig laufen
Jeder Tag im Schengen-Raum wird zweimal gezählt, von zwei Systemen, die nicht miteinander reden.
Die aufenthaltsrechtliche Zählung fragt: Wie viele Tage haben Sie in den letzten rollierenden 180 Tagen in allen 29 Schengen-Staaten zusammen verbracht? Die Grenze liegt bei 90. Ein Binnengrenzübertritt ändert nichts – Spanien, Frankreich und Deutschland speisen alle dieselbe Summe.
Die steuerliche Zählung stellt eine andere Frage, einmal pro Land – Spanien, Portugal, Frankreich und Italien haben jeweils ihre eigene: Wie viele Tage haben Sie in diesem Land verbracht, im Bezugszeitraum dieses Landes? Bei den meisten liegt die Schwelle bei 183 Tagen im Kalenderjahr. Tage in Frankreich zählen nicht für die Ansässigkeit in Spanien.
Ein Jahr, gleichmäßig auf vier Schengen-Staaten verteilt, kann die Grenze von 90/180 also massiv überschreiten, ohne in irgendeinem Land den 183-Tage-Test auszulösen. Umgekehrt ist es genauso möglich.
Warum sich 90 Tage sicher anfühlen und es nicht sind
Die beruhigende Rechnung lautet: Die Steuerschwelle liegt bei 183, mein Visum begrenzt mich auf 90, also kann ich nicht steuerlich ansässig werden. Sie scheitert aus drei Gründen.
Erstens sind 183 Tage nicht der einzige Weg hinein. Die meisten Steuerregeln haben alternative Tests, die ganz ohne Tageszählung auskommen – eine ständige Wohnstätte, der Mittelpunkt der Lebensinteressen, ein gewöhnlicher Aufenthalt, ein Geschäftssitz. Spanien, Portugal, Frankreich, Italien und Deutschland haben alle mindestens einen davon. Neunzig Tage plus eine gemietete Wohnung und die Familie können genügen.
Zweitens unterscheiden sich die Zeiträume. Das 90/180-Fenster rollt. Steuerliche Zeiträume rollen meist nicht – die meisten laufen über das Kalenderjahr, manche über ein Steuerjahr, einige über rollierende 12 Monate. Tage, die aus Ihrer Schengen-Zählung schon herausgefallen sind, können noch in einem Steuerjahr liegen.
Drittens gilt 90/180 nicht für jeden im Schengen-Raum. Aufenthaltstitel, nationale Visa für längere Aufenthalte und die EU-Freizügigkeit befreien von der 90-Tage-Grenze, während jede Steuerregel voll weiter gilt. Am stärksten von einer ungewollten steuerlichen Ansässigkeit bedroht sind gerade diejenigen, für die die aufenthaltsrechtliche Grenze nicht mehr gilt.
Offizielle Quellen
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