Résidence fiscale en Indonésie (règle des 183 jours)

Paramètres clés
Seuil	183 jours
Période de calcul	12 mois glissants
Décompte des jours	Toute partie de journée
Critère alternatif	Critère de résidence, intention de résider

Vous êtes résident fiscal indonésien — sujet fiscal national selon les termes de l’administration fiscale — si vous remplissez l’une de trois voies, dans n’importe quel ordre :

• Résidence — vous résidez en Indonésie. Aucun décompte de jours ne s’applique.
• Plus de 183 jours — vous êtes physiquement présent en Indonésie plus de 183 jours sur toute période de 12 mois.
• Présence et intention — vous êtes présent en Indonésie au cours d’une année fiscale et avez l’intention d’y établir votre foyer.

Résider en Indonésie est la voie la plus large, et elle se définit de trois façons alternatives. En remplir une suffit :

• Un logement que vous maîtrisez — un lieu en Indonésie que vous pouvez utiliser à tout moment, dont vous êtes propriétaire ou locataire, ou qui est autrement à votre disposition pour y vivre, et qui est plus qu’une simple étape.
• Le centre principal de votre activité — le lieu d’où vous gérez vos affaires personnelles, sociales, économiques ou financières.
• Votre quotidien — l’endroit où vous menez réellement vos habitudes et vos activités de tous les jours, loisirs compris.

• Les résidents paient des taux progressifs jusqu’à 35 %. Les revenus mondiaux sont imposés à des taux de 5 % à 35 %, tandis que les non-résidents ne sont en général imposés que sur leurs revenus de source indonésienne, le plus souvent par une retenue à la source à taux fixe qu’une convention fiscale peut réduire.
• Pour un citoyen indonésien, quitter l’Indonésie demande des démarches, pas seulement de la distance. Un citoyen qui passe plus de 183 jours à l’étranger sur une période de 12 mois ne devient sujet fiscal étranger qu’après avoir réglé ses obligations fiscales indonésiennes en suspens. Il lui faut aussi un certificat de l’administration fiscale attestant que les conditions sont remplies.
• Les règles ont été réécrites en décembre 2025. Un règlement unique fixe désormais la façon dont la résidence, le décompte des 183 jours et l’intention sont chacun déterminés, en remplaçant les anciennes règles distinctes qui les régissaient.
• Être résident n’oblige pas en soi à déclarer. L’obligation naît dès que vos revenus, de toute source, dépassent le seuil de revenu non imposable.

Une erreur d’appréciation se traduit en général par des revenus étrangers non déclarés, puisque les résidents sont imposés sur leurs revenus mondiaux et les non-résidents seulement sur leurs revenus de source indonésienne. Un avis de redressement porte des intérêts mensuels, plus une majoration de 75 % de l’impôt dû lorsqu’aucune déclaration n’a été déposée malgré une mise en demeure, ou une amende de 100 % de l’impôt éludé lorsque l’insuffisance est établie autrement. Dans ce type de situation, il est vivement recommandé de consulter un fiscaliste.

Une affectation qui remplit toutes les voies

Vous prenez un poste à Jakarta avec un contrat de deux ans, arrivez en mars et passez 280 jours en Indonésie sur vos 12 premiers mois. C’est bien au-delà de 183 jours, et votre contrat de travail dépasse lui aussi 183 jours : vous êtes résident fiscal indonésien, imposé sur vos revenus mondiaux.

Sous le seuil de jours

Vous partagez l’année entre Bali et deux autres pays, pour un total de 170 jours en Indonésie sur toute période de 12 mois, et ne réservez un hébergement de courte durée que pour les semaines passées sur place. Sans logement à votre disposition entre les séjours ni permis traduisant une intention, aucune des trois voies n’est remplie : vous restez sujet fiscal étranger.

Peu de jours, mais un logement et une activité

Vous achetez à Jakarta un appartement qui reste à votre disposition toute l’année et y dirigez votre activité de conseil, tout en n’étant physiquement en Indonésie que 90 jours cette année. Le décompte est très loin du seuil, mais un logement utilisable à tout moment et le centre principal de votre activité en Indonésie remplissent à eux seuls la voie de la résidence.

• Direktorat Jenderal Pajak — Détermination des sujets fiscaux nationaux et étrangers (PER-23/PJ/2025)
• Direktorat Jenderal Pajak — Imposition des seuls revenus perçus en Indonésie par les ressortissants étrangers