Налоговое резидентство Индонезии (правило 183 дней)

Основные параметры
Порог	183 дня
Расчетный период	Скользящие 12 месяцев
Подсчет дней	Любая часть дня
Альтернативный критерий	Тест проживания, намерение проживать

Вы налоговый резидент Индонезии — по формулировке налоговой службы, внутренний субъект налогообложения, — если выполняется любое из трех оснований, в любом порядке:

• Проживание — вы проживаете в Индонезии. Подсчет дней не применяется.
• Больше 183 дней — вы физически находитесь в Индонезии больше 183 дней за любые 12 месяцев.
• Присутствие плюс намерение — вы находитесь в Индонезии в течение налогового года и намерены сделать ее своим домом.

Проживание в Индонезии — самое широкое основание, и определяется оно тремя альтернативными способами. Достаточно любого одного:

• Жилье, которым вы распоряжаетесь — место в Индонезии, которым вы можете пользоваться в любое время, в собственности, в аренде или доступное вам иным образом, и это не просто остановка в пути.
• Основной центр деятельности — место, откуда вы ведете свои личные, социальные, экономические или финансовые дела.
• Ваш повседневный распорядок — место, где вы фактически живете своей обычной жизнью, включая увлечения.

• Резиденты платят по прогрессивной шкале до 35%. Мировой доход облагается по ставкам от 5% до 35%, а нерезиденты, как правило, облагаются только с доходов из индонезийских источников — обычно удержанием по фиксированной ставке, которую налоговое соглашение может снизить.
• Гражданину Индонезии, чтобы уехать, нужны документы, а не только расстояние. Гражданин, проведший за границей больше 183 дней за 12 месяцев, становится иностранным субъектом налогообложения только после погашения всех налоговых обязательств в Индонезии. Нужна также справка налоговой службы о том, что требования выполнены.
• Правила переписали в декабре 2025 г. Теперь единый регламент определяет, как устанавливаются проживание, подсчет 183 дней и намерение, и он заменил прежние отдельные правила.
• Быть резидентом — не то же самое, что быть обязанным подавать декларацию. Обязанность возникает, когда ваш доход из любых источников превышает необлагаемый минимум.

Ошибка обычно выражается в незадекларированном иностранном доходе: резиденты облагаются с мирового дохода, а нерезиденты — только с индонезийского. При доначислении недоимки начисляются ежемесячные проценты, а также надбавка 75% от суммы налога, если декларация не была подана, несмотря на официальное требование, или штраф 100% недоплаченного налога, если недоплата установлена иным путем. В таких ситуациях настоятельно рекомендуем получить консультацию налогового специалиста.

Командировка, которая проходит все основания

Вы устраиваетесь на работу в Джакарте по двухлетнему контракту, приезжаете в марте и за первые 12 месяцев проводите в Индонезии 280 дней. Это намного больше 183 дней, а трудовой контракт тоже длится дольше 183 дней, так что вы налоговый резидент Индонезии с налогом на мировой доход.

Дней не хватает

Вы делите год между Бали и двумя другими странами, набирая в Индонезии 170 дней за любые 12 месяцев, и бронируете краткосрочное жилье только на недели пребывания. Жилья, доступного вам между визитами, нет, разрешения, говорящего о намерении, тоже, так что ни одно из трех оснований не выполнено, и вы остаетесь иностранным субъектом налогообложения.

Дней мало, но есть жилье и бизнес

Вы покупаете квартиру в Джакарте, которая доступна вам круглый год, и ведете из нее свой консалтинговый бизнес, но физически находитесь в Индонезии всего 90 дней в этом году. До порога по дням далеко, но жилье, которым можно пользоваться в любое время, и основной центр деятельности в Индонезии сами по себе выполняют основание по проживанию.

• Direktorat Jenderal Pajak — определение внутренних и иностранных субъектов налогообложения (PER-23/PJ/2025)
• Direktorat Jenderal Pajak — налогообложение иностранцев только по доходам, полученным из Индонезии