Résidence fiscale en Thaïlande (règle des 180 jours)

Paramètres clés
Seuil	180 jours
Période de calcul	Année civile (1er janv. – 31 déc.)
Décompte des jours	Toute partie de journée
Conditions supplémentaires	Revenus étrangers imposés au rapatriement

Vous êtes résident fiscal thaïlandais pour une année civile si vous êtes présent en Thaïlande 180 jours ou plus, cumulés sur l’année — les jours n’ont pas à être consécutifs. Contrairement à la plupart des pays, ce seul critère constitue toute la règle : aucun critère alternatif de domicile, de logement ou d’attaches ne peut vous rendre résident avec un décompte plus faible.

Résidents et non-résidents paient de toute façon l’impôt sur leurs revenus de source thaïlandaise. La vraie différence porte sur les revenus de source étrangère : une fois résident, les revenus que vous gagnez à l’étranger deviennent imposables en Thaïlande dès que vous les rapatriez — même des années plus tard. Les revenus perçus avant 2024, ou au cours d’une année où vous n’étiez pas encore résident, restent hors de cette règle.

Une exonération liée à certains visas peut supprimer entièrement cet impôt pour certains résidents de longue durée.

• Le calendrier des rapatriements n’offre plus l’ancienne échappatoire. Depuis un changement de règle en 2024, les revenus étrangers perçus pendant que vous êtes résident fiscal thaïlandais sont imposables quelle que soit la date de leur rapatriement, et pas seulement s’ils sont rapatriés l’année même de leur perception.
• Les revenus perçus avant 2024 restent protégés. Les revenus ou l’épargne constitués à l’étranger avant le 1er janvier 2024 peuvent toujours être rapatriés en Thaïlande en franchise d’impôt, quelle que soit la date du transfert.
• Certains titulaires de visas de résident de longue durée peuvent en être totalement exonérés. Certaines catégories du visa Long-Term Resident exonèrent d’impôt thaïlandais les revenus de source étrangère éligibles par décret royal, quel que soit le moment du rapatriement.

Se tromper de statut de résidence et sous-payer l’impôt sur des revenus étrangers rapatriés peut entraîner une amende égale à l’impôt dû, portée au double dans les cas de redressement plus graves, plus une majoration de 1,5 % par mois tant que l’impôt reste impayé. Dans ce type de situation, il est vivement recommandé de consulter un fiscaliste.

Le seuil franchi, avec un rapatriement simple

Vous vous installez à Chiang Mai en février et passez 220 jours en Thaïlande d’ici la fin de l’année, cumulés sur plusieurs séjours. Vous franchissez aisément le seuil des 180 jours : vous êtes résident fiscal thaïlandais, et tout revenu de source étrangère rapatrié cette année devient imposable.

Rapatrié des années plus tard, toujours imposable

Vous êtes résident fiscal thaïlandais cette année et percevez des revenus de placements étrangers, mais vous les laissez sur un compte à l’étranger et n’en rapatriez rien avant trois ans. Comme vous étiez résident l’année de leur perception, ces revenus restent imposables lorsque vous finissez par les rapatrier, quel que soit l’écart.

Les revenus d’avant 2024 restent exonérés

Vous avez vendu un bien immobilier à l’étranger en 2022, avant l’entrée en vigueur de la règle actuelle, et le produit dort depuis sur un compte étranger. Lorsque vous rapatriez ces fonds en Thaïlande cette année en tant que résident, ils restent exonérés, car le revenu a été perçu avant le 1er janvier 2024.

• The Revenue Department — Revenue Code, section 41 (statut de résident et revenus étrangers)
• The Revenue Department — Comment les étrangers vivant en Thaïlande paient l’impôt