Résidence fiscale au Viêt Nam (règle des 183 jours)

Paramètres clés
Seuil	183 jours
Période de calcul	Année civile (1er janv. – 31 déc.)
Décompte des jours	Toute partie de journée
Critère alternatif	183 jours sur 12 mois, résidence permanente, bail de 183 jours
Conditions supplémentaires	Certificat de résidence étranger

Vous êtes résident fiscal vietnamien si l’une de 2 conditions est remplie :

• Règle des 183 jours — une présence au Viêt Nam de 183 jours ou plus, mesurée soit au cours d’une année civile, soit sur les 12 mois consécutifs à compter du jour de votre première arrivée. Les deux périodes sont testées : un séjour qui échappe à l’une peut encore être rattrapé par l’autre.
• Résidence habituelle — un lieu de résidence permanente enregistré, ou un logement loué au titre de baux d’une durée cumulée de 183 jours ou plus. Le volet logement dépend du bail plutôt que de l’usage réel que vous en avez fait.

C’est la seconde période qui distingue le Viêt Nam de la plupart des pays à 183 jours. La première année, un nouvel arrivant est mesuré sur 12 mois à compter de sa date d’arrivée plutôt que jusqu’au 31 décembre : une personne arrivée en septembre est appréciée jusqu’au mois de septembre suivant, sans que la fin d’année ne coupe son décompte.

Le critère du logement se déclenche facilement sans qu’on s’en rende compte. Signer un bail d’un an atteint à lui seul la durée cumulée de 183 jours : le contrat peut établir la résidence même lorsque le décompte des jours n’y suffirait pas.

• Un bail peut vous rendre résident avec très peu de jours. Une durée de bail cumulée de 183 jours ou plus remplit le critère du logement, que vous ayez ou non passé ce temps dans le logement.
• La première année se mesure depuis l’arrivée, pas depuis janvier. Une personne arrivée au second semestre est appréciée sur 12 mois à compter de cette date, ce qui englobe en général un séjour que l’année civile aurait laissé échapper.
• Les non-résidents sont imposés à taux forfaitaire sur leurs revenus d’emploi de source vietnamienne, sans tranches progressives ni déductions personnelles : sortir de la résidence peut alourdir la facture plutôt que l’alléger.
• Les résidents sont imposés sur leurs revenus mondiaux de toute catégorie, et pas seulement sur les revenus d’emploi. Le barème progressif s’applique aux revenus d’emploi et d’activité, les autres catégories ayant leurs propres taux forfaitaires.
• Un certificat de résidence étranger peut neutraliser le volet logement. Une personne rattrapée uniquement par la voie de la résidence habituelle ou du bail, et réellement présente moins de 183 jours, n’est résidente au Viêt Nam que si elle ne peut pas prouver sa résidence ailleurs. Un certificat de l’autre pays l’en fait sortir.

Les résidents sont imposés sur leurs revenus mondiaux de toute catégorie, les non-résidents seulement sur leurs revenus de source vietnamienne : le statut peut donc faire varier fortement la facture dans un sens comme dans l’autre. La minoration de l’impôt expose à une pénalité fixée en pourcentage du montant sous-déclaré, nettement plus lourde lorsque l’administration qualifie la minoration de fraude plutôt que d’erreur, et des intérêts de retard courent chaque jour sur le solde impayé. Dans ce type de situation, il est vivement recommandé de consulter un fiscaliste.

Une arrivée en cours d’année rattrapée par la seconde période

Vous arrivez à Hô Chi Minh-Ville en septembre et restez jusqu’au mois de juin suivant. La première année civile ne compte qu’environ 110 jours, mais les 12 mois depuis votre arrivée en comptent largement plus de 183 : vous êtes résident pour cette première période.

Un bail qui tranche

Vous ne passez que 90 jours à Hanoï sur l’année mais détenez tout ce temps un bail d’appartement de 12 mois. La durée du bail dépasse 183 jours : le critère du logement fait de vous un résident — sauf si vous pouvez produire un certificat montrant que vous êtes résident ailleurs.

De courts séjours qui restent hors du champ

Vous venez au Viêt Nam 4 fois dans l’année pour environ 3 semaines chaque fois, à l’hôtel, sans bail ni adresse enregistrée. Votre total est d’environ 85 jours sur les deux périodes : aucun critère n’est rempli et vous restez non-résident.

• Ministère des Finances du Viêt Nam
• Ministère des Finances — Circulaire 111/2013/TT-BTC sur l’impôt sur le revenu des personnes physiques