Residenza fiscale in Indonesia (regola dei 183 giorni)

Dati principali
Soglia	183 giorni
Periodo	12 mesi mobili
Conteggio	Qualsiasi parte del giorno
Criterio alternativo	Residenza, intenzione di risiedere

È residente fiscale in Indonesia (un soggetto fiscale interno, secondo la formula dell’amministrazione fiscale) se soddisfa una qualsiasi di tre vie, in qualsiasi ordine:

• Residenza: risiede in Indonesia. Non si applica alcun conteggio dei giorni.
• Più di 183 giorni: è fisicamente presente in Indonesia per più di 183 giorni in un qualsiasi periodo di 12 mesi.
• Presenza più intenzione: è presente in Indonesia durante un anno fiscale e intende farne la sua casa.

Risiedere in Indonesia è la via più ampia, e si definisce in tre modi alternativi. Ne basta uno:

• Una casa di cui dispone: un luogo in Indonesia che può usare in qualsiasi momento, di proprietà, in affitto o comunque a sua disposizione per viverci, e che sia più di un punto di passaggio.
• Il centro principale delle sue attività: il luogo da cui gestisce i suoi affari personali, sociali, economici o finanziari.
• La sua routine quotidiana: il luogo in cui svolge davvero le sue abitudini e attività di ogni giorno, compresi gli hobby.

1. La soglia dei giorni è di più di 183 giorni di presenza fisica in Indonesia in un qualsiasi periodo mobile di 12 mesi, non legato all’anno solare.
2. Qualsiasi parte del giorno conta come un giorno intero, quindi arrivare e ripartire nella stessa data aggiunge comunque un giorno.
3. I giorni non devono essere consecutivi: i soggiorni interrotti si sommano semplicemente nella finestra di 12 mesi.
4. Presenza significa trovarsi effettivamente nel territorio indonesiano, valutata su ciò che è davvero accaduto e non sui documenti.

Conservi timbri d’ingresso e d’uscita e carte d’imbarco di ogni viaggio. Per la via dell’intenzione conservi ciò che si applica al suo caso: un permesso di soggiorno permanente, un visto o permesso di soggiorno limitato valido per più di 183 giorni, un contratto di lavoro o d’affari di pari durata, un contratto di locazione abitativa di oltre 183 giorni, oppure le prove che la sua famiglia si è trasferita con lei.

• I residenti pagano aliquote progressive fino al 35%. Il reddito mondiale è tassato con aliquote dal 5% al 35%, mentre i non residenti sono di norma tassati solo sui redditi di fonte indonesiana, di solito con una ritenuta ad aliquota fissa che una convenzione fiscale può ridurre.
• Per un cittadino indonesiano lasciare l’Indonesia richiede documenti, non solo distanza. Un cittadino che trascorre più di 183 giorni all’estero in un periodo di 12 mesi diventa soggetto fiscale estero solo dopo aver regolato gli obblighi fiscali indonesiani pendenti. Serve anche un certificato dell’amministrazione fiscale che confermi il rispetto dei requisiti.
• Le regole sono state riscritte a dicembre 2025. Un unico regolamento stabilisce ora come si determinano la residenza, il conteggio dei 183 giorni e l’intenzione, sostituendo le precedenti norme separate.
• Essere residenti non significa dover presentare la dichiarazione. L’obbligo scatta quando il reddito, da qualsiasi fonte, supera la soglia di reddito non imponibile.

Una valutazione sbagliata emerge di solito come reddito estero non dichiarato, perché i residenti sono tassati sul reddito mondiale e i non residenti solo sui redditi di fonte indonesiana. Un accertamento per imposta insufficiente comporta interessi mensili, più una maggiorazione del 75% dell’imposta dovuta se la dichiarazione non è stata presentata nonostante un avviso formale, oppure una multa del 100% dell’imposta non versata se la differenza è accertata in altro modo. In situazioni come questa è vivamente consigliato rivolgersi a un consulente fiscale.

Un incarico che soddisfa ogni via

Accetta un lavoro a Giacarta con un contratto di due anni, arriva a marzo e trascorre 280 giorni in Indonesia nei primi 12 mesi. È ben oltre i 183 giorni, e anche il contratto di lavoro supera i 183 giorni, quindi è residente fiscale in Indonesia e tassato sul reddito mondiale.

Sotto il conteggio dei giorni

Divide l’anno tra Bali e altri due Paesi, sommando 170 giorni in Indonesia in qualsiasi finestra di 12 mesi, e prenota alloggi a breve termine solo per le settimane in cui è lì. Senza una casa a sua disposizione tra una visita e l’altra e senza un permesso che indichi l’intenzione, nessuna delle tre vie è soddisfatta, quindi resta soggetto fiscale estero.

Pochi giorni, ma una casa e un’attività

Acquista un appartamento a Giacarta che resta a sua disposizione tutto l’anno e vi gestisce la sua attività di consulenza, pur essendo fisicamente in Indonesia solo 90 giorni quest’anno. Il conteggio dei giorni è molto al di sotto, ma una casa utilizzabile in qualsiasi momento e il centro principale delle sue attività in Indonesia soddisfano da soli la via della residenza.

• Direktorat Jenderal Pajak: determinazione dei soggetti fiscali interni ed esteri (PER-23/PJ/2025)
• Direktorat Jenderal Pajak: imposta sul reddito applicata ai soli redditi ricevuti dall’Indonesia dai cittadini stranieri