Residenza fiscale in Iowa (regola dei 183 giorni)

Dati principali
Soglia	183 giorni
Periodo	Anno fiscale (1° gen. – 31 dic.)
Conteggio	Qualsiasi parte del giorno
Criterio alternativo	Domicilio
Altri requisiti	Fa presumere che l’abitazione sia permanente

La regola riguarda chiunque abbia un’abitazione a disposizione in Iowa, qualunque sia lo Stato che considera il proprio. È residente in Iowa se si verifica una di queste condizioni:

• Domicilio: l’Iowa è la sua casa permanente, il luogo in cui intende tornare ogni volta che è via.
• Un’abitazione permanente in Iowa: ne mantiene una nello Stato, qualunque sia il suo domicilio.

La struttura dell’Iowa è diversa da quella degli Stati che abbinano un’abitazione e un conteggio dei giorni come due condizioni separate. Qui l’abitazione è da sola il criterio, e i giorni sono una prova al riguardo. Mantenere un’abitazione in Iowa e trascorrere nello Stato più di 183 giorni dell’anno fiscale fa sorgere una presunzione relativa che l’abitazione sia permanente.

La nozione di abitazione è ampia. Comprende casa, appartamento, appartamento in condominio, casa mobile o altra abitazione mantenuta od occupata da lei, che ne sia proprietario, locatario o no.

La presunzione ha un limite ragionevole. Una presenza non volontaria non ha lo stesso peso: la detenzione in un istituto penitenziario o un lungo ricovero ospedaliero possono significare 183 giorni nello Stato senza che ne nasca un’abitazione permanente.

1. La presunzione scatta oltre i 183 giorni nell’anno fiscale, dal 1° gennaio al 31 dicembre, quindi il giorno 184 è il primo che conta.
2. La definizione stessa non prevede una regola sui giorni parziali. Contare qualsiasi parte del giorno come un giorno intero è la lettura prudente, ed è quella su cui tenere il conto.
3. Il conteggio è una prova sull’abitazione, non una seconda condizione. Restare sotto i 183 giorni non la mette fuori dalla regola se l’abitazione è permanente per altri motivi.
4. Annoti di che tipo di abitazione si tratta: la definizione comprende appartamenti in condominio e case mobili quanto le case tradizionali.
5. Annoti ogni periodo di presenza non volontaria, perché il tempo trascorso in detenzione o in ospedale può non sostenere la presunzione.

Conservi documenti di viaggio giorno per giorno per l’intero anno, insieme ai documenti che mostrano quale abitazione in Iowa era mantenuta od occupata da lei e a che titolo.

• Il criterio è l’abitazione, non i giorni. L’Iowa può considerarla residente per la sola abitazione permanente, quindi un conteggio sotto i 183 giorni non è la protezione che è negli Stati vicini.
• Una casa mobile conta. La definizione comprende espressamente case mobili e appartamenti in condominio, non solo le case tradizionali.
• La presenza non volontaria può non contare. Il tempo trascorso in detenzione o in un lungo ricovero ospedaliero può lasciare la presunzione senza fondamento nonostante un conteggio alto.
• La presunzione è relativa. Più di 183 giorni con un’abitazione fanno presumere la permanenza, non la stabiliscono definitivamente.
• Non deve esserne proprietario o locatario. Un’abitazione mantenuta od occupata da lei soddisfa la definizione qualunque sia l’assetto giuridico.

Un residente è tassato sui redditi di ogni fonte, mentre un non residente paga solo sui redditi di fonte dell’Iowa: un errore emerge di solito come redditi prodotti fuori dallo Stato mai dichiarati da chi guardava il conteggio dei giorni quando il criterio era l’abitazione stessa. Il Department of Revenue applica interessi dalla scadenza originaria e aggiunge sanzioni per la dichiarazione tardiva e per il versamento insufficiente, più alte se la sottodichiarazione è considerata più di un errore in buona fede. In situazioni come questa è vivamente consigliato rivolgersi a un consulente fiscale.

Una casa mantenuta e un lungo soggiorno

È domiciliato in Nebraska ma mantiene una casa a Des Moines e trascorre in Iowa circa 210 giorni. L’abitazione più il conteggio fanno presumere un’abitazione permanente, quindi è considerato residente in Iowa.

Un conteggio modesto con una casa stabile

Mantiene la stessa casa in Iowa tutto l’anno ma vi trascorre solo 120 giorni. La presunzione dei giorni non scatta, ma l’abitazione può comunque essere permanente in base ai fatti, quindi un conteggio basso non decide nulla.

Un lungo soggiorno non volontario

Trascorre più di 183 giorni in Iowa durante un lungo ricovero ospedaliero, con la sua casa in un altro Stato per tutto il tempo. Una presenza non volontaria di questo tipo non deve necessariamente creare un’abitazione permanente.

• Iowa Administrative Code: norma 701-300.17, determinazione della residenza
• Iowa Administrative Code: norma 701-300.17 tramite Cornell LII