Foreign Earned Income Exclusion (FEIE) degli Stati Uniti

Dati principali
Soglia	330 giorni all’estero
Periodo	12 mesi mobili
Conteggio	Giorni interi all’estero
Criterio alternativo	Tax home estera, test di residenza in buona fede

Nulla funziona senza prima una tax home estera. La tax home (sede principale di lavoro) è l’area generale del luogo principale della sua attività o del suo posto di servizio. Non ne ha una estera per nessun periodo in cui la sua dimora (abode) resta negli Stati Uniti, dove per dimora si intende il luogo in cui si trovano davvero i suoi legami economici, familiari e personali. Un lavoro che prevede duri un anno o meno è temporaneo e non sposta la tax home; un lavoro destinato a durare di più è a tempo indeterminato e la sposta.

Con una tax home estera, ha i requisiti per una delle due vie, in qualsiasi ordine:

• Test di presenza fisica: è fisicamente presente in uno o più Paesi esteri per almeno 330 giorni interi in un qualsiasi periodo di 12 mesi consecutivi. È un puro conteggio dei giorni, e intenzioni e legami non contano.
• Test di residenza in buona fede (bona fide residence test): è residente in buona fede in un Paese estero per un periodo ininterrotto che comprende un intero anno fiscale. Qui non c’è conteggio dei giorni: contano lo scopo della sua presenza, le sue attività e il fatto che abbia pagato le imposte in quel Paese.

Soddisfare una delle due vie le permette di escludere i redditi di lavoro esteri fino al tetto annuo. Un’esclusione separata per l’alloggio all’estero può coprire in aggiunta le spese abitative ammissibili.

La via della residenza in buona fede è più ristretta quanto a chi può usarla. È aperta ai cittadini statunitensi, e ai residenti statunitensi cittadini di un Paese con una convenzione fiscale in vigore con gli Stati Uniti; il test di presenza fisica non ha questo limite. Una cosa esclude del tutto la via: dichiarare alle autorità di quel Paese di non esservi residente, se poi queste non la tassano come residente.

L’esclusione non è automatica: deve chiederla lei, con il Form 2555 allegato alla dichiarazione.

1. La soglia è di 330 giorni all’estero in un qualsiasi periodo di 12 mesi consecutivi. La finestra non deve iniziare dal primo giorno all’estero: può scegliere quella che dà l’esclusione più ampia.
2. Devono essere giorni interi, e un giorno intero è un periodo di 24 ore consecutive da mezzanotte a mezzanotte trascorso interamente in un Paese estero. I giorni dei voli di andata e ritorno di norma non contano, ed è per questo che il margine reale è più stretto di quanto suggerisca 365 meno 330.
3. I giorni non devono essere nello stesso Paese: il tempo trascorso in uno o più Paesi esteri conta tutto per lo stesso totale.
4. Il tempo trascorso in acque internazionali o sopra di esse viaggiando tra gli Stati Uniti e un Paese estero non è tempo all’estero, il che fa perdere giorni nelle lunghe traversate senza che ce ne si accorga.
5. I giorni negli Stati Uniti contano contro di lei qualunque sia il motivo: vacanze, visite alla famiglia e brevi viaggi d’affari sono trattati allo stesso modo.
6. Il minimo dei 330 giorni può essere derogato se ha dovuto lasciare un Paese per guerra, disordini civili o condizioni avverse simili, e l’IRS pubblica i Paesi e le date interessati.

Tenga un registro di viaggio giorno per giorno con carte d’imbarco e timbri d’ingresso e d’uscita. Aggiunga le prove di una tax home estera (contratto di locazione, contratto di lavoro locale o dichiarazioni fiscali estere), perché la via della residenza in buona fede si basa proprio su questo tipo di prove.

• Il reddito escluso fissa comunque l’aliquota sul resto. Il reddito oltre il tetto è tassato con le aliquote che si applicherebbero se l’importo escluso fosse ancora nel totale, quindi il primo dollaro oltre il tetto non è tassato all’aliquota più bassa.
• Riguarda solo i redditi di lavoro. Pensioni, rendite, dividendi, interessi, plusvalenze e retribuzioni da dipendente del governo statunitense restano tutti fuori.
• Una dimora negli Stati Uniti la esclude per quanti giorni trascorra all’estero. Mantenere la vita economica, familiare e personale centrata negli Stati Uniti significa non avere una tax home estera, e allora entrambe le vie cadono a prescindere dal conteggio dei giorni.
• Revocarla la esclude per cinque anni. Rientrare in quel periodo richiede di norma l’approvazione dell’IRS, quindi rinunciare all’esclusione in un anno magro ha conseguenze lunghe.

Chiedere l’esclusione senza soddisfare nessuno dei due test la lascia con l’imposta evitata più una sanzione per inesattezza del 20% dell’imposta non versata, o del 75% se l’IRS (Internal Revenue Service), l’amministrazione fiscale statunitense, considera la posizione una frode. Conta anche la presentazione tardiva: l’opzione è di norma valida solo in una dichiarazione presentata entro un anno dalla scadenza, o in una successiva presentata prima che l’IRS se ne accorga. In situazioni come questa è vivamente consigliato rivolgersi a un consulente fiscale.

Un anno stabile all’estero con margine

A gennaio si trasferisce a Lisbona con un contratto a tempo indeterminato, vi lavora tutto l’anno e fa due viaggi a casa per un totale di 20 giorni negli Stati Uniti. Anche togliendo i quattro giorni di viaggio, supera ampiamente i 330 giorni interi all’estero, quindi il test di presenza fisica le dà i requisiti.

Viaggi a casa che consumano tutto il margine

Lavora a Singapore ma torna negli Stati Uniti per 25 giorni di riunioni con i clienti e due settimane di vacanza, 39 giorni in tutto. Una soglia di 330 giorni lascia circa 35 giorni di margine in un anno, quindi non la raggiunge, e ogni giorno di viaggio conta in più contro di lei.

Un conteggio perfetto con la vita ancora negli Stati Uniti

Trascorre l’intero anno in Messico senza mai mettere piede negli Stati Uniti, ma casa, famiglia e finanze restano a Chicago e il datore di lavoro considera l’incarico una missione di nove mesi. Il conteggio dei giorni è impeccabile, ma la sua dimora resta negli Stati Uniti, quindi non ha una tax home estera e nessuna delle due vie può aiutarla.

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