Residência fiscal na Moldávia (regra dos 183 dias)

Dados principais
Limiar	183 dias
Período	Ano fiscal (1 jan. – 31 dez.)
Contagem	Qualquer parte do dia
Critério alternativo	Domicílio permanente

A Moldávia mantém o critério curto. Nenhuma das condições depende da cidadania, e qualquer uma delas, por si só, torna-o residente fiscal na Moldávia:

• Domicílio permanente: tem uma habitação permanente na Moldávia. Mantém-se enquanto está no estrangeiro para tratamento, descanso, estudos ou numa deslocação de serviço, e abrange os funcionários moldavos colocados no estrangeiro em serviço.
• Regra dos 183 dias: está na Moldávia pelo menos 183 dias durante o ano fiscal.

O que a residência sujeita a imposto é mais estreito do que a palavra sugere, e é aqui que as pessoas se enganam. Um residente é tributado pelos rendimentos de fonte moldava e pelos rendimentos vindos de fora da Moldávia por trabalho efetivamente prestado na Moldávia, por isso ultrapassar o limiar de dias não entrega à Moldávia todos os rendimentos estrangeiros. Os cidadãos moldavos são também tributados pelos rendimentos de investimentos e financeiros obtidos no estrangeiro.

Os não residentes ficam com uma base ainda mais estreita, e só pagam sobre os rendimentos de fonte moldava: imóveis no país, trabalho lá prestado e juros ou royalties pagos por empresas moldavas.

• A residência não sujeita ao imposto moldavo todos os seus rendimentos estrangeiros. Para um estrangeiro, o que entra na base é o rendimento de fonte moldava mais os rendimentos estrangeiros por trabalho efetivamente prestado na Moldávia, e não rendimentos no estrangeiro sem relação com o país.
• Um domicílio permanente sobrevive a ausências longas. O tempo passado no estrangeiro para tratamento, descanso, estudos ou em viagens de negócios não o interrompe, por isso a contagem de dias nunca entra em jogo para quem tem uma casa estável no país.
• O certificado de residência tem de ser pedido. O serviço fiscal do Estado (State Tax Service) emite-o a pedido, e é dele que um pagador estrangeiro precisa antes de aplicar os benefícios de uma convenção ao que lhe paga.
• Uma convenção para evitar a dupla tributação pode prevalecer sobre o critério interno. Quando a Moldávia e outro país o tratam ambos como residente, a convenção em vigor entre eles aplica as suas próprias regras de desempate.

A residência decide se a Moldávia pode chegar aos rendimentos obtidos fora do país por trabalho prestado dentro dele, por isso o erro habitual revela-se em remunerações estrangeiras por trabalho na Moldávia que ficaram por declarar. Uma declaração entregue com dados incorretos que reduza o imposto dá uma coima entre 20% e 30% do montante em falta. Sobre o imposto por pagar corre ainda um agravamento por cada dia de atraso. Nestas situações, é altamente recomendável procurar aconselhamento fiscal profissional.

Uma estadia que ultrapassa o limiar

Chega a Chișinău no início de março e parte em meados de setembro. Contando os dias de chegada e de partida, a sua presença ultrapassa os 183 dias dentro do ano fiscal, por isso é residente na Moldávia nesse ano.

Uma casa na Moldávia e um ano passado no estrangeiro

Mantém a sua habitação permanente em Chișinău, mas passa a maior parte do ano numa colocação no estrangeiro. A condição do domicílio mantém-se durante a ausência, por isso continua residente, por poucos que sejam os dias que passou de facto no país.

Residente, mas os rendimentos estrangeiros ficam de fora

É estrangeiro, passa 200 dias na Moldávia e recebe dividendos de uma carteira detida no estrangeiro. É residente pela contagem de dias, mas esses dividendos não são de fonte moldava nem pagamento por trabalho prestado na Moldávia, por isso ficam fora do imposto moldavo.

• State Tax Service: Código Fiscal da República da Moldávia
• Monitorul Fiscal FISC.md: como se calcula o período de 183 dias para o estatuto de residente
• OCDE: República da Moldávia, informação sobre a residência para efeitos fiscais