Residenza fiscale in Moldavia (regola dei 183 giorni)

Dati principali
Soglia	183 giorni
Periodo	Anno fiscale (1° gen. – 31 dic.)
Conteggio	Qualsiasi parte del giorno
Criterio alternativo	Domicilio permanente

La Moldavia mantiene il criterio semplice. Nessuna delle due condizioni dipende dalla cittadinanza, e ciascuna da sola la rende residente fiscale in Moldavia:

• Domicilio permanente: ha una casa permanente in Moldavia. Resta valido mentre è all’estero per cure, riposo, studio o un viaggio d’affari, e copre i funzionari moldavi in servizio all’estero.
• Regola dei 183 giorni: è in Moldavia per almeno 183 giorni nell’anno fiscale.

Ciò che la residenza porta nell’imposta è meno di quanto la parola suggerisca, ed è qui che si sbaglia. Un residente è tassato sui redditi di fonte moldava e sui redditi esteri guadagnati per un lavoro effettivamente svolto in Moldavia, quindi superare la soglia dei giorni non consegna alla Moldavia ogni guadagno estero. I cittadini moldavi sono tassati anche sui redditi da investimenti e finanziari provenienti dall’estero.

I non residenti hanno un’imposta ancora più ristretta e pagano solo sui redditi di fonte moldava: immobili nel Paese, lavoro svolto lì, interessi o royalty da società moldave.

1. La soglia è di almeno 183 giorni di presenza in Moldavia nell’anno fiscale, che va dal 1° gennaio al 31 dicembre.
2. Il giorno di arrivo e il giorno di partenza sono entrambi compresi nel totale.
3. I giorni sono cumulativi tra visite separate, quindi i viaggi ripetuti concorrono alla stessa cifra.
4. Il transito in Moldavia è escluso se resta nel Paese per meno di 24 ore.
5. Il tempo trascorso fuori dalla Moldavia non entra affatto nel conteggio, compresi vacanze e brevi pause, qualunque sia il motivo dell’uscita dal Paese.

Conservi le registrazioni di ingresso e uscita. È il registro degli attraversamenti di frontiera della Polizia di frontiera per l’anno fiscale a decidere un conteggio contestato, con carte d’imbarco e documenti dell’alloggio a supporto.

• La residenza non porta nell’imposta moldava tutti i redditi esteri. Per uno straniero rientrano i redditi di fonte moldava più i redditi esteri per un lavoro effettivamente svolto in Moldavia, non guadagni esteri estranei.
• Un domicilio permanente resiste a lunghe assenze. Il tempo trascorso all’estero per cure, riposo, studio o viaggi d’affari non lo interrompe, quindi per chi ha una casa stabile nel Paese il conteggio dei giorni non entra mai in gioco.
• Il certificato di residenza va richiesto. Il Servizio fiscale statale lo rilascia su domanda, ed è ciò di cui un pagatore estero ha bisogno prima di applicare lo sgravio convenzionale a ciò che le paga.
• Una convenzione contro le doppie imposizioni può prevalere sul criterio interno. Se sia la Moldavia sia un altro Paese la considerano residente, la convenzione in vigore tra i due applica i propri criteri di collegamento.

La residenza decide se la Moldavia può raggiungere i redditi guadagnati fuori dal Paese per un lavoro svolto al suo interno, quindi l’errore tipico emerge come compenso estero per lavoro svolto in Moldavia non dichiarato. Una dichiarazione con dati errati che sottostima il debito comporta una multa tra il 20% e il 30% dell’importo non dichiarato. Una maggiorazione per ritardato pagamento matura sull’imposta non versata per ogni giorno di ritardo. In situazioni come questa è vivamente consigliato rivolgersi a un consulente fiscale.

Un soggiorno che supera la soglia

Arriva a Chișinău all’inizio di marzo e riparte a metà settembre. Contando i giorni di arrivo e di partenza, la presenza supera i 183 giorni nell’anno fiscale, quindi è residente in Moldavia per quell’anno.

Una casa in Moldavia e un anno all’estero

Mantiene la sua casa permanente a Chișinău ma trascorre gran parte dell’anno in un incarico all’estero. La condizione del domicilio resta valida durante l’assenza, quindi resta residente per quanto pochi siano i giorni effettivamente trascorsi nel Paese.

Residente, ma i redditi esteri restano fuori

È uno straniero che trascorre 200 giorni in Moldavia e riceve dividendi da un portafoglio detenuto all’estero. È residente in base al conteggio dei giorni, ma quei dividendi non sono di fonte moldava né compensi per un lavoro svolto in Moldavia, quindi restano fuori dall’imposta moldava.

• Servizio fiscale statale: Codice tributario della Repubblica di Moldavia
• Monitorul Fiscal FISC.md: calcolo del periodo di 183 giorni per lo status di residente
• OCSE: Repubblica di Moldavia, informazioni sulla residenza ai fini fiscali