Налоговое резидентство Молдовы (правило 183 дней)

Основные параметры
Порог	183 дня
Расчетный период	Налоговый год (1 янв. – 31 дек.)
Подсчет дней	Любая часть дня
Альтернативный критерий	Постоянное место жительства

Молдова обходится коротким тестом. Ни одно из условий не зависит от гражданства, и любое само по себе делает вас налоговым резидентом Молдовы:

• Постоянное место жительства — у вас есть постоянное жилье в Молдове. Оно сохраняется, пока вы за границей на лечении, отдыхе, учебе или в командировке, и распространяется на молдавских должностных лиц, направленных за рубеж по службе.
• Правило 183 дней — вы находитесь в Молдове не меньше 183 дней за налоговый год.

Под налог резидентство приводит меньше, чем подсказывает само слово, и именно в этом люди чаще всего ошибаются. Резидент облагается с доходов из молдавских источников и с доходов из-за рубежа, полученных за работу, фактически выполненную в Молдове, так что переход порога по дням не отдает Молдове все иностранные заработки. Граждане Молдовы облагаются также с инвестиционных и финансовых доходов из-за рубежа.

Нерезиденты облагаются еще уже — только с доходов из молдавских источников: недвижимости в стране, работы, выполненной там, процентов или роялти от молдавских компаний.

• Резидентство не отдает под молдавский налог весь ваш иностранный доход. Для иностранца облагаются доходы из молдавских источников плюс иностранный доход за работу, фактически выполненную в Молдове, а не посторонние заработки за рубежом.
• Постоянное место жительства переживает долгое отсутствие. Время за границей на лечении, отдыхе, учебе или в командировке его не прерывает, так что для того, у кого в стране постоянный дом, подсчет дней вообще не нужен.
• Сертификат резидентства нужно запросить. Государственная налоговая служба выдает его по заявлению, и именно он нужен иностранному плательщику, чтобы применить к выплатам вам льготы по соглашению.
• Соглашение об избежании двойного налогообложения может перекрыть внутренний тест. Если и Молдова, и другая страна считают вас резидентом, действующее между ними соглашение применяет свои правила tie-breaker.

Резидентство решает, может ли Молдова облагать доход, полученный из-за рубежа за работу, выполненную в стране, поэтому обычная ошибка — незадекларированная иностранная оплата за работу в Молдове. За декларацию с неверными данными, занижающими обязательства, грозит штраф от 20% до 30% заниженной суммы. На неуплаченный налог за каждый день просрочки начисляется пеня. В таких ситуациях настоятельно рекомендуем получить консультацию налогового специалиста.

Пребывание, которое проходит порог

Вы приезжаете в Кишинев в начале марта и уезжаете в середине сентября. С учетом дней въезда и выезда ваше присутствие превышает 183 дня внутри налогового года, так что за этот год вы резидент Молдовы.

Дом в Молдове и год за границей

Вы сохраняете постоянное жилье в Кишиневе, но большую часть года работаете за рубежом. Условие о месте жительства сохраняется на время отсутствия, так что вы остаетесь резидентом, сколько бы мало дней ни провели в стране.

Резидент, но иностранный доход не облагается

Вы иностранец, проводите в Молдове 200 дней и получаете дивиденды по портфелю за рубежом. По подсчету дней вы резидент, но эти дивиденды не из молдавских источников и не оплата за работу в Молдове, так что под молдавский налог они не попадают.

• Государственная налоговая служба — Налоговый кодекс Республики Молдова
• Monitorul Fiscal FISC.md — как рассчитывается период 183 дней для статуса резидента
• ОЭСР — Республика Молдова: сведения о резидентстве для налоговых целей