Residencia fiscal en Turquía (regla de los 6 meses)

Datos clave
Umbral	6 meses (~183 días)
Período	Año natural (1 ene. – 31 dic.)
Cómputo	Cualquier parte del día
Prueba alternativa	Prueba del domicilio

Eres residente fiscal en Turquía en un año natural si cumples cualquiera de estas dos pruebas, en cualquier orden:

• Domicilio: tu domicilio estable (ikametgah) según el derecho civil turco está en Turquía.
• Presencia de seis meses: estás en Turquía de forma continuada más de seis meses dentro de un año natural. Las ausencias cortas no interrumpen el cómputo, pero los seis meses tienen que caer dentro de un mismo año natural.

Cumplir cualquiera de las dos te convierte en residente fiscal en Turquía y tributas por tu renta mundial. Si no cumples ninguna, eres no residente y, por lo general, solo tributas por las rentas de fuente turca.

Una serie de excepciones legales deja sin efecto la prueba de los seis meses para quienes están en Turquía solo por un motivo concreto y temporal. El personal de gobiernos extranjeros y consular, los científicos y especialistas con un encargo definido, los representantes de empresas que llevan un proyecto concreto, los periodistas, los estudiantes y las personas que reciben tratamiento médico conservan la condición de no residentes incluso pasados seis meses, siempre que no tengan intención de establecerse de forma permanente.

• Las excepciones legales son limitadas y dependen de los hechos. Protegen a quien está en Turquía por un motivo realmente definido y temporal, no a quien simplemente se ha mudado y teletrabaja desde casa por tiempo indefinido.
• El domicilio puede hacerte residente aun con poca presencia física. Un domicilio estable en Turquía según el derecho civil turco puede generar la residencia con independencia del cómputo de seis meses.
• Los turcos que viven en el extranjero no pasan automáticamente a ser no residentes. Quienes trabajan para una sucursal extranjera de una empresa privada con sede en Turquía o para una institución pública turca suelen seguir plenamente sujetos aunque vivan fuera, a diferencia de otros turcos en el extranjero con permiso de residencia o de trabajo.

Equivocarte sobre tu residencia y declarar de menos suele acarrear una sanción igual al impuesto perdido, que se triplica si se considera fraude. Turquía lo detecta cada vez más a través del intercambio de datos de FATCA y del Estándar Común de Comunicación de Información (CRS) con otros países, no solo con inspecciones internas. En estos casos, es muy recomendable consultar a un asesor fiscal.

Instalarse muy por encima del umbral

Te mudas a Estambul en febrero y te quedas el resto del año, sin ningún viaje al extranjero de más de una semana. Superas con holgura la prueba de los seis meses de presencia, así que eres residente fiscal en Turquía ese año.

Un proyecto definido no genera la residencia

Te destinan a Turquía para un proyecto de ocho meses con una fecha de fin fija y sin intención de quedarte después. Aunque estás presente más de seis meses, la excepción para un encargo concreto y temporal hace que no se te considere residente fiscal en Turquía.

Poca presencia, pero el domicilio se sigue aplicando

Mantienes un domicilio estable en Estambul todo el año, pero viajas sin parar por trabajo y este año solo estás en Turquía 90 días. Te quedas muy lejos de la prueba de los seis meses, pero tu domicilio allí te hace igualmente residente fiscal en Turquía, por poco tiempo que pases realmente en el país.

• Ley del Impuesto sobre la Renta n.º 193: artículos 4 y 5 (residencia)
• Administración de Ingresos (GİB): guía para contribuyentes no residentes