Налоговое резидентство Турции (правило 6 месяцев)

Основные параметры
Порог	6 месяцев (~183 дня)
Расчетный период	Календарный год (1 янв. – 31 дек.)
Подсчет дней	Любая часть дня
Альтернативный критерий	Критерий места жительства

Вы налоговый резидент Турции за календарный год, если выполняется любой из двух тестов, в любом порядке:

• Место жительства — ваше постоянное место жительства (ikametgah) по гражданскому праву Турции находится в Турции.
• Присутствие шесть месяцев — вы непрерывно находитесь в Турции больше шести месяцев в пределах календарного года. Короткие выезды отсчет не прерывают, но шесть месяцев должны уложиться в один календарный год.

Выполнение любого теста делает вас налоговым резидентом Турции с налогом на мировой доход. Если не выполнен ни один, вы нерезидент и, как правило, платите налог только с доходов из турецких источников.

Ряд предусмотренных законом исключений отменяет тест шести месяцев для тех, кто находится в Турции исключительно с конкретной временной целью. Сотрудники иностранных правительств и консульств, ученые и специалисты по определенному контракту, представители бизнеса, реализующие конкретный проект, журналисты, студенты и люди, проходящие лечение, сохраняют статус нерезидента даже после шести месяцев — если не собираются поселиться в стране навсегда.

• Исключения из закона узкие и зависят от обстоятельств. Они защищают того, кто находится в Турции с действительно определенной временной целью, а не того, кто просто переехал и бессрочно работает из дома.
• Место жительства может сделать вас резидентом даже при малом присутствии. Постоянное жилье в Турции по турецкому гражданскому праву может создать резидентство независимо от подсчета шести месяцев.
• Граждане Турции, живущие за границей, не становятся нерезидентами автоматически. Те, кто работает в зарубежном филиале частной компании со штаб-квартирой в Турции или в турецком государственном учреждении, как правило, остаются полностью налогообязанными, хотя живут за границей, — в отличие от других граждан Турции за рубежом с видом на жительство или разрешением на работу.

Если вы неверно определили свой статус и занизили налог, обычно начисляется штраф в размере недоплаченного налога, а если это признают мошенничеством — в тройном размере. Все чаще Турция выявляет такие случаи не только через внутренние проверки, но и через обмен данными с другими странами по FATCA и Единому стандарту отчетности (Common Reporting Standard). В таких ситуациях настоятельно рекомендуем получить консультацию налогового специалиста.

Обосновались надолго, с запасом выше порога

Вы переезжаете в Стамбул в феврале и остаетесь до конца года, ни разу не уезжая больше чем на неделю. Тест шести месяцев пройден с запасом, так что за этот год вы налоговый резидент Турции.

Определенный проект резидентства не создает

Вас командируют в Турцию на восьмимесячный проект с фиксированной датой окончания, и оставаться после него вы не собираетесь. Хотя вы находитесь в стране больше шести месяцев, исключение для конкретной временной командировки означает, что налоговым резидентом Турции вы не считаетесь.

Присутствия мало, но место жительства действует

Вы круглый год держите постоянное жилье в Стамбуле, но постоянно ездите по работе и в этом году провели в Турции всего 90 дней. До теста шести месяцев далеко, но место жительства там все равно делает вас налоговым резидентом Турции, сколько бы мало времени вы там ни проводили.

• Закон о подоходном налоге № 193 — статьи 4–5 (резидентство)
• Управление доходов Турции (GİB) — руководство для налогоплательщиков-нерезидентов