Residenza fiscale in Turchia (regola dei 6 mesi)

Dati principali
Soglia	6 mesi (circa 183 giorni)
Periodo	Anno solare (1° gen. – 31 dic.)
Conteggio	Qualsiasi parte del giorno
Criterio alternativo	Domicilio

È residente fiscale in Turchia per un anno solare se soddisfa uno dei due criteri, in qualsiasi ordine:

• Domicilio: la sua casa stabile (ikametgah) secondo il diritto civile turco è in Turchia.
• Presenza di sei mesi: è presente in Turchia in modo continuativo per più di sei mesi nell’anno solare. Le brevi assenze non interrompono il conteggio, ma i sei mesi devono cadere nello stesso anno solare.

Soddisfare uno dei due criteri la rende residente fiscale in Turchia, tassato sul reddito mondiale. Se non ne soddisfa nessuno è non residente, tassato di norma solo sui redditi di fonte turca.

Una serie di eccezioni di legge prevale sul criterio dei sei mesi per chi è in Turchia solo per uno scopo specifico e temporaneo. Il personale di governi esteri e consolare, scienziati ed esperti con un incarico definito, rappresentanti d’impresa che seguono un progetto specifico, giornalisti, studenti e chi riceve cure mediche mantengono tutti lo status di non residente anche oltre i sei mesi, purché non intendano stabilirsi in modo permanente.

1. La soglia principale è di più di 6 mesi (circa 183 giorni) di presenza continuativa nello stesso anno solare.
2. Le brevi assenze durante quel periodo non interrompono il conteggio, purché la presenza complessiva cada comunque in un solo anno solare.

Conservi le prove del suo indirizzo stabile, o della sua assenza, per il criterio del domicilio, le registrazioni di ingresso e uscita per il conteggio della presenza e la documentazione dello scopo del soggiorno se si basa su un’eccezione di legge.

• Le eccezioni di legge sono ristrette e dipendono dai fatti. Proteggono chi è in Turchia per uno scopo davvero definito e temporaneo, non chi si è semplicemente trasferito e lavora da casa a tempo indeterminato.
• Il domicilio può renderla residente anche con poca presenza fisica. Una casa stabile in Turchia secondo il diritto civile turco può far scattare la residenza indipendentemente dal conteggio dei sei mesi.
• I cittadini turchi che vivono all’estero non diventano automaticamente non residenti. Chi lavora per una filiale estera di un’impresa privata con sede in Turchia o per un ente pubblico turco resta di norma pienamente assoggettato pur vivendo all’estero, a differenza degli altri cittadini turchi all’estero con un permesso di soggiorno o di lavoro.

Sbagliare lo status di residenza e dichiarare un’imposta inferiore comporta di norma una sanzione pari all’imposta perduta, che sale al triplo se il caso è considerato frode. La Turchia scopre sempre più spesso questi casi grazie allo scambio di dati FATCA e Common Reporting Standard con altri Paesi, non solo con le verifiche interne. In situazioni come questa è vivamente consigliato rivolgersi a un consulente fiscale.

Stabilirsi ben oltre la soglia

Si trasferisce a Istanbul a febbraio e resta per il resto dell’anno, senza viaggi all’estero più lunghi di una settimana. Supera ampiamente il criterio dei sei mesi di presenza, quindi è residente fiscale in Turchia per l’anno.

Un progetto definito non fa scattare la residenza

È distaccato in Turchia per un progetto di otto mesi con una data di fine fissa e senza intenzione di restare dopo. Pur essendo presente per più di sei mesi, l’eccezione per un incarico specifico e temporaneo fa sì che non sia considerato residente fiscale in Turchia.

Poca presenza, ma il domicilio si applica comunque

Mantiene tutto l’anno una casa stabile a Istanbul ma viaggia di continuo per lavoro, ed è presente in Turchia solo 90 giorni quest’anno. È ben lontano dal criterio dei sei mesi, ma il suo domicilio nel Paese la rende comunque residente fiscale in Turchia, per quanto poco tempo vi trascorra effettivamente.

• Legge sull’imposta sul reddito n. 193: artt. 4 e 5 (residenza)
• Amministrazione delle entrate (GİB): guida per i contribuenti non residenti