Résidence fiscale en Turquie (règle des 6 mois)

Paramètres clés
Seuil	6 mois (~183 jours)
Période de calcul	Année civile (1er janv. – 31 déc.)
Décompte des jours	Toute partie de journée
Critère alternatif	Critère du domicile

Vous êtes résident fiscal turc pour une année civile si vous remplissez l’un de deux critères, dans n’importe quel ordre :

• Domicile — votre domicile établi (ikametgah) au sens du droit civil turc se trouve en Turquie.
• Présence de six mois — vous êtes présent en Turquie de façon continue plus de six mois au cours d’une année civile. Les courtes absences n’interrompent pas le décompte, mais les six mois doivent tenir dans une même année civile.

Remplir l’un ou l’autre critère fait de vous un résident fiscal turc, imposé sur vos revenus mondiaux. N’en remplir aucun fait de vous un non-résident, en général imposé uniquement sur vos revenus de source turque.

Une série d’exceptions légales écarte le critère des six mois pour les personnes présentes en Turquie dans le seul but d’une mission précise et temporaire. Le personnel diplomatique et consulaire étranger, les scientifiques et spécialistes engagés pour une mission déterminée, les représentants d’entreprise conduisant un projet précis, les journalistes, les étudiants et les personnes venues se faire soigner conservent tous le statut de non-résident même au-delà de six mois, tant qu’ils n’ont pas l’intention de s’installer durablement.

• Les exceptions légales sont étroites et dépendent des faits. Elles protègent une personne présente en Turquie dans un but réellement déterminé et temporaire, pas quelqu’un qui s’est simplement installé et télétravaille sans limite de durée.
• Le domicile peut vous rendre résident même avec une faible présence physique. Un domicile établi en Turquie au sens du droit civil turc peut déclencher la résidence indépendamment du décompte des six mois.
• Les ressortissants turcs vivant à l’étranger ne deviennent pas automatiquement non-résidents. Ceux qui travaillent pour une succursale étrangère d’une entreprise privée dont le siège est en Turquie, ou pour un organisme public turc, restent en général pleinement assujettis malgré leur vie à l’étranger, contrairement aux autres ressortissants turcs installés à l’étranger avec un titre de séjour ou un permis de travail.

Se tromper de statut de résidence et minorer l’impôt entraîne en général une pénalité égale à l’impôt éludé, portée au triple si les faits sont qualifiés de fraude. La Turquie détecte de plus en plus ces situations grâce aux échanges de données FATCA et de la norme commune de déclaration (CRS) avec d’autres pays, et pas seulement par des contrôles internes. Dans ce type de situation, il est vivement recommandé de consulter un fiscaliste.

Une installation bien au-delà du seuil

Vous vous installez à Istanbul en février et y restez le reste de l’année, sans aucun voyage à l’étranger de plus d’une semaine. Vous remplissez largement le critère de présence de six mois : vous êtes résident fiscal turc pour l’année.

Un projet déterminé ne déclenche pas la résidence

Vous êtes détaché en Turquie pour un projet de huit mois avec une date de fin fixée et sans intention de rester ensuite. Même si vous êtes présent plus de six mois, l’exception applicable à une mission précise et temporaire fait que vous n’êtes pas considéré comme résident fiscal turc.

Peu de présence, mais le domicile s’applique quand même

Vous conservez un domicile établi à Istanbul toute l’année mais voyagez sans cesse pour le travail, et n’êtes présent en Turquie que 90 jours cette année. Vous êtes loin du critère des six mois, mais votre domicile sur place fait de vous un résident fiscal turc, quel que soit le peu de temps que vous y passez réellement.

• Loi n° 193 relative à l’impôt sur le revenu — articles 4 et 5 (résidence)
• Administration fiscale (GİB) — Guide à l’intention des contribuables non-résidents