Résidence fiscale en Bulgarie (règle des 183 jours)

Paramètres clés
Seuil	183 jours
Période de calcul	12 mois glissants
Décompte des jours	Toute partie de journée
Critère alternatif	Critère du centre des intérêts vitaux
Conditions supplémentaires	Adresse permanente et attaches

La Bulgarie a en pratique 2 voies d’accès à la résidence fiscale, et le décompte des jours n’est que la première.

La règle des 183 jours mesure la présence sur une période de 12 mois plutôt que sur une année civile fixe, tandis que la résidence qui en découle s’attache à l’année civile au cours de laquelle vous avez franchi le seuil. Ces 2 éléments se confondent facilement : une mesure glissante qui produit un statut par année civile.

Le centre des intérêts vitaux est la seconde voie, et elle ne demande aucun jour. Il désigne l’endroit où votre vie personnelle et économique est ancrée — famille, biens, lieu d’où vous travaillez ou dirigez une entreprise, lieu d’où vous gérez votre patrimoine. Quelqu’un dont la vie est manifestement établie en Bulgarie peut être résident avec très peu de jours.

On suppose souvent qu’une adresse permanente en Bulgarie est une troisième voie. Ce n’est pas le cas à elle seule. Une adresse ne vous rend résident que si le centre de vos intérêts vitaux se trouve aussi dans le pays : en déclarer une ne change donc rien en soi.

• La période glissante et l’année civile ne jouent pas le même rôle. Le décompte porte sur n’importe quels 12 mois, mais le statut qui en résulte s’attache à l’année civile au cours de laquelle le seuil a été franchi.
• Une adresse permanente seule ne vous rend pas résident. Déclarer une adresse en Bulgarie n’a d’effet que si le centre de vos intérêts vitaux s’y trouve aussi : ce n’est pas un raccourci en soi.
• On peut être résident avec peu de jours. Lorsque famille, biens et activité sont tous en Bulgarie, le critère des intérêts vitaux peut s’appliquer même à quelqu’un qui passe l’essentiel de l’année ailleurs.
• Un certificat de résidence fiscale se délivre sur preuves, pas sur simple demande. L’Agence nationale des recettes considère le décompte des jours comme la base la plus solide pour le délivrer : la voie des intérêts vitaux peut donc être plus difficile à justifier.
• La Bulgarie impose les résidents à taux unique sur leurs revenus mondiaux. Le statut change le champ de l’impôt, pas le taux, qui est le même pour les résidents et les non-résidents sur les revenus de source bulgare.

Les résidents sont imposés sur leurs revenus mondiaux, les non-résidents seulement sur leurs revenus de source bulgare : une position erronée se traduit donc le plus souvent par des revenus étrangers omis dans une déclaration. Le dépôt tardif est sanctionné par une amende, et l’impôt impayé porte intérêt au jour le jour au taux principal de refinancement de la Banque centrale européenne majoré de 8 points, de l’échéance initiale jusqu’au paiement complet. Dans ce type de situation, il est vivement recommandé de consulter un fiscaliste.

Une période glissante à cheval sur la fin d’année

Vous arrivez à Sofia en août et restez jusqu’en juillet de l’année suivante. Aucune année civile ne compte à elle seule plus de 183 jours, mais la période glissante de 12 mois oui : vous devenez résident pour l’année civile au cours de laquelle vous avez franchi le 183e jour.

Des attaches qui tranchent sans les jours

Vous passez environ 120 jours par an en Bulgarie, mais votre conjoint et vos enfants y vivent, vous êtes propriétaire de la maison familiale et vous y dirigez votre entreprise. Le décompte est insuffisant, mais le centre des intérêts vitaux fait de vous un résident.

Une adresse qui ne change rien

Vous déclarez une adresse permanente en Bulgarie par commodité administrative, mais vivez et travaillez dans un autre pays, sans famille ni activité sur place. L’adresse seule ne vous rend pas résident, et aucun des deux critères n’est rempli.

• OCDE — Bulgarie : informations sur la résidence à des fins fiscales
• Agence nationale des recettes de Bulgarie