Steuerliche Ansässigkeit in Bulgarien (183-Tage-Regel)

Eckdaten
Schwelle	183 Tage
Zeitraum	Rollierende 12 Monate
Zählweise	Jeder angebrochene Tag
Alternativer Test	Mittelpunkt der Lebensinteressen
Weitere Voraussetzungen	Ständige Adresse mit Bindungen

Bulgarien kennt 2 praktische Wege in die steuerliche Ansässigkeit, und die Tageszählung ist nur der erste.

Die 183-Tage-Regel misst die Anwesenheit über einen Zeitraum von 12 Monaten statt über ein festes Kalenderjahr, die daraus folgende Ansässigkeit gilt aber für das Kalenderjahr, in dem Sie die Schwelle überschritten haben. Beides wird leicht vermischt: eine rollierende Messung, die einen Status für ein Kalenderjahr ergibt.

Der Mittelpunkt der Lebensinteressen ist der zweite Weg, und er braucht überhaupt keine Tage. Er schaut darauf, wo Ihr persönliches und wirtschaftliches Leben verankert ist – Familie, Eigentum, der Ort, von dem aus Sie arbeiten oder ein Unternehmen führen, der Ort, von dem aus Sie Ihr Vermögen verwalten. Wessen Leben offensichtlich in Bulgarien liegt, der kann mit sehr wenigen Tagen ansässig sein.

Eine ständige Adresse in Bulgarien wird oft für einen dritten Weg gehalten. Für sich allein ist sie das nicht. Eine Adresse macht Sie nur ansässig, wenn auch Ihr Mittelpunkt der Lebensinteressen im Land liegt – sie anzumelden, ändert also allein nichts.

• Rollierendes Fenster und Kalenderjahr haben verschiedene Aufgaben. Gezählt wird über beliebige 12 Monate, der daraus folgende Status fällt aber in das Kalenderjahr, in dem die Schwelle überschritten wurde.
• Eine ständige Adresse allein macht Sie nicht ansässig. Eine Adresse in Bulgarien zählt nur, wenn auch Ihr Mittelpunkt der Lebensinteressen dort liegt – eine Abkürzung ist sie für sich genommen nicht.
• Sie können mit wenigen Tagen ansässig sein. Liegen Familie, Eigentum und Unternehmen alle in Bulgarien, kann der Mittelpunkt der Lebensinteressen auch jemanden erfassen, der den Großteil des Jahres anderswo verbringt.
• Eine Ansässigkeitsbescheinigung gibt es gegen Nachweis, nicht auf Zuruf. Die Nationale Steueragentur sieht die Tageszählung als stärkste Grundlage für die Ausstellung an; der Weg über den Mittelpunkt der Lebensinteressen lässt sich deshalb schwerer belegen.
• Bulgarien besteuert Ansässige mit einem Pauschalsatz auf das Welteinkommen. Der Status ändert den Umfang der Besteuerung, nicht den Satz – der ist für Ansässige und für nicht Ansässige mit bulgarischen Einkünften derselbe.

Ansässige versteuern ihr Welteinkommen, nicht Ansässige nur Einkünfte aus bulgarischen Quellen – eine falsche Einschätzung zeigt sich deshalb meist als ausländisches Einkommen, das in der Erklärung fehlt. Eine verspätete Abgabe wird mit einer Geldbuße geahndet, und auf nicht gezahlte Steuern fallen täglich berechnete Zinsen an: Hauptrefinanzierungssatz der Europäischen Zentralbank plus 8 Prozentpunkte, vom ursprünglichen Fälligkeitstag bis zur vollständigen Zahlung. In solchen Fällen empfiehlt sich dringend eine steuerliche Beratung.

Ein rollierendes Fenster über den Jahreswechsel

Sie kommen im August nach Sofia und bleiben bis zum folgenden Juli. Kein Kalenderjahr enthält für sich mehr als 183 Tage, das rollierende Zwölfmonatsfenster aber schon – Sie werden für das Kalenderjahr ansässig, in dem Sie den 183. Tag überschritten haben.

Bindungen, die ohne die Tage entscheiden

Sie verbringen etwa 120 Tage im Jahr in Bulgarien, doch Ihr Ehepartner und Ihre Kinder leben dort, Ihnen gehört das Familienhaus, und Sie führen Ihr Unternehmen von dort aus. Die Tageszählung reicht nicht, der Mittelpunkt der Lebensinteressen macht Sie aber ansässig.

Eine Adresse, die nichts ändert

Sie melden aus praktischen Gründen eine ständige Adresse in Bulgarien an, leben und arbeiten aber in einem anderen Land, ohne Familie oder Unternehmen in Bulgarien. Die Adresse allein macht Sie nicht ansässig, und keiner der beiden Tests ist erfüllt.

• OECD – Bulgarien: Informationen zur steuerlichen Ansässigkeit
• Nationale Steueragentur Bulgariens