Residenza fiscale in Bulgaria (regola dei 183 giorni)

Dati principali
Soglia	183 giorni
Periodo	12 mesi mobili
Conteggio	Qualsiasi parte del giorno
Criterio alternativo	Centro degli interessi vitali
Altri requisiti	Indirizzo permanente con legami

In Bulgaria le vie pratiche verso la residenza fiscale sono 2, e il conteggio dei giorni è solo la prima.

La regola dei 183 giorni misura la presenza su un periodo di 12 mesi anziché su un anno solare fisso, mentre la residenza che ne deriva si attribuisce all’anno solare in cui è stata superata la soglia. Le 2 cose si confondono facilmente: una misura mobile che produce uno status per anno solare.

Il centro degli interessi vitali è la seconda via, e non richiede alcun giorno. Guarda a dove è radicata la sua vita personale ed economica: famiglia, immobili, il luogo da cui lavora o gestisce un’impresa, il luogo da cui amministra il suo patrimonio. Chi ha la vita chiaramente basata in Bulgaria può essere residente con pochissimi giorni.

Si pensa spesso che un indirizzo permanente in Bulgaria sia una terza via. Da solo non lo è. Un indirizzo rende residenti solo se anche il centro degli interessi vitali è nel Paese, quindi registrarne uno non cambia nulla di per sé.

1. La soglia è di più di 183 giorni di presenza in un qualsiasi periodo di 12 mesi, quindi 183 esatti non bastano.
2. Qualsiasi parte del giorno conta come un giorno intero. Il giorno di ingresso e quello di uscita contano ciascuno come giorno di permanenza nel Paese.
3. La finestra scorre invece di azzerarsi con il nuovo anno, quindi verifichi il periodo di 12 mesi più sfavorevole che i suoi viaggi producono, non solo ogni anno solare.
4. Annoti l’anno solare in cui supera il 183° giorno, perché è l’anno a cui si attribuisce la residenza anche se il conteggio copre una finestra mobile.
5. Tenga traccia dei legami oltre che dei giorni: una casa, la famiglia o un’impresa gestita dalla Bulgaria possono determinare la residenza senza che il conteggio si avvicini alla soglia.

Conservi le registrazioni di ingresso e uscita di almeno 2 anni solari, più le prove di dove si trova la sua vita personale ed economica se potrebbe rientrare nel criterio degli interessi vitali.

• La finestra mobile e l’anno solare hanno funzioni diverse. Il conteggio copre un qualsiasi periodo di 12 mesi, ma lo status che ne deriva ricade nell’anno solare in cui è stata superata la soglia.
• Un indirizzo permanente da solo non rende residenti. Registrare un indirizzo in Bulgaria conta solo se anche il centro degli interessi vitali è lì, quindi da solo non è una scorciatoia.
• Si può essere residenti con pochi giorni. Se famiglia, immobili e impresa sono tutti in Bulgaria, il criterio degli interessi vitali può applicarsi anche a chi trascorre gran parte dell’anno altrove.
• Il certificato di residenza fiscale si rilascia sulla base di prove, non su semplice richiesta. L’Agenzia nazionale delle entrate considera il conteggio dei giorni la base più solida per rilasciarlo, quindi la via degli interessi vitali può essere più difficile da documentare.
• La Bulgaria tassa i residenti con un’aliquota unica sul reddito mondiale. Lo status cambia il perimetro dell’imposta, non l’aliquota, che è la stessa per residenti e non residenti sui redditi di fonte bulgara.

I residenti sono tassati sul reddito mondiale, mentre i non residenti pagano solo sui redditi di fonte bulgara: una posizione errata emerge di solito come reddito estero omesso dalla dichiarazione. La dichiarazione tardiva comporta una multa, e l’imposta non versata produce interessi calcolati giornalmente al tasso di rifinanziamento principale della Banca centrale europea più 8 punti percentuali, dalla scadenza originaria fino al saldo. In situazioni come questa è vivamente consigliato rivolgersi a un consulente fiscale.

Una finestra mobile a cavallo di fine anno

Arriva a Sofia ad agosto e resta fino al luglio successivo. Nessun anno solare da solo supera i 183 giorni, ma la finestra mobile di 12 mesi sì, e lei diventa residente per l’anno solare in cui ha superato il 183° giorno.

Legami che decidono senza i giorni

Trascorre circa 120 giorni l’anno in Bulgaria, ma il coniuge e i figli vivono lì, la casa di famiglia è sua e da lì gestisce la sua impresa. Il conteggio dei giorni non basta, ma il centro degli interessi vitali la rende residente.

Un indirizzo che non cambia nulla

Registra un indirizzo permanente in Bulgaria per comodità amministrativa, ma vive e lavora in un altro Paese, senza famiglia né attività in Bulgaria. L’indirizzo da solo non la rende residente, e nessuno dei due criteri è soddisfatto.

• OCSE: Bulgaria, informazioni sulla residenza ai fini fiscali
• National Revenue Agency of Bulgaria