Résidence fiscale en Albanie (règle des 183 jours)
En bref
| Paramètres clés | |
|---|---|
| Seuil | 183 jours |
| Période de calcul | Année civile (1er janv. – 31 déc.) |
| Décompte des jours | Toute partie de journée |
| Critère alternatif | Foyer permanent, centre des intérêts vitaux |
Comprendre la règle
La nationalité et le type de titre de séjour ne jouent aucun rôle. Vous êtes résident fiscal albanais si l’une des cinq conditions suivantes est remplie au cours de l’année fiscale :
- Foyer permanent — vous disposez d’un foyer stable en Albanie à un moment de l’année fiscale.
- Règle des 183 jours — vous êtes présent en Albanie 183 jours ou plus.
- Lieu d’activité ou séjour habituel — vous avez en Albanie un commerce, un cabinet, une usine ou un autre lieu où vous exercez votre activité, ou votre séjour habituel s’y trouve.
- Centre des intérêts vitaux — vos liens personnels ou économiques importants se situent en Albanie.
- Service public à l’étranger — vous êtes citoyen albanais affecté à l’étranger comme employé ou agent de l’État albanais.
La troisième condition, et elle seule, est neutralisée si vous aviez un foyer permanent hors d’Albanie pendant toute l’année fiscale et aucun en Albanie. Dans ce cas, vous pouvez encore être résident au titre du décompte des jours ou du centre de vos intérêts vitaux.
Les résidents sont imposés sur leurs revenus mondiaux. Les non-résidents ne paient l’impôt albanais que sur leurs revenus de source albanaise.
Cas particuliers
- Le critère du centre des intérêts vitaux peut rendre votre décompte sans objet. Lorsque votre famille et votre vie économique sont ancrées en Albanie, la résidence peut naître de quelques jours, voire d’aucun.
- Un lieu d’activité en Albanie est une voie à part entière. Un commerce, un bureau ou un atelier depuis lequel vous exercez peut établir la résidence sans que vous y viviez, sous réserve de l’échappatoire du foyer permanent à l’étranger.
- La loi albanaise sur l’impôt sur le revenu a été remplacée à compter du 1er janvier 2024. Des synthèses plus anciennes décrivent encore la résidence comme plus de 183 jours sur toute période de 365 jours ; la règle actuelle est de 183 jours ou plus au cours de l’année civile.
- Une convention de non-double imposition peut primer sur le critère interne. Lorsque l’Albanie en a une en vigueur et que les deux pays vous revendiquent, la règle de départage de la convention décide lequel vous considère comme résident.
- La résidence s’apprécie pour toute l’année fiscale. Remplir une condition en cours d’année fait entrer dans le champ les revenus mondiaux de toute l’année, pas seulement ceux des mois suivants.
Les risques en cas d’erreur
Les résidents sont imposés sur leurs revenus mondiaux, les non-résidents seulement sur leurs revenus de source albanaise : une position mal évaluée se traduit donc le plus souvent par des revenus étrangers non déclarés. La Direction générale des impôts applique 0,06 % de l’impôt impayé par jour de retard, dans la limite de 365 jours, auxquels s’ajoutent des intérêts de retard. La dissimulation d’une dette fiscale entraîne une pénalité égale à l’impôt dissimulé. Dans ce type de situation, il est vivement recommandé de consulter un fiscaliste.
Exemples
Un séjour qui franchit le seuil
Vous arrivez à Tirana début février et repartez fin août, pour un séjour d’un peu moins de 200 jours. En comptant le jour d’arrivée et le jour de départ, votre total dépasse 183 jours sur l’année civile : vous êtes résident pour cette année.
Un hiver à cheval sur deux années
Vous arrivez à Vlorë début novembre et repartez fin avril. Aucune année civile n’atteint 183 jours à elle seule : le décompte des jours ne suffit donc pas à vous rendre résident, bien que le séjour ait duré près de 6 mois.
Peu de jours, mais une vie centrée sur l’Albanie
Votre conjoint et vos enfants vivent à Tirana et vos revenus de conseil proviennent de clients albanais, mais vous passez l’essentiel de l’année en mission à l’étranger et totalisez 70 jours dans le pays. Vos liens personnels et économiques situent le centre de vos intérêts vitaux en Albanie : vous êtes résident malgré un faible décompte.
Sources officielles
Questions fréquentes
Informations fournies à titre indicatif : elles ne constituent pas un conseil juridique, fiscal, en immigration, financier ou autre. Ces contenus sont généraux et ne remplacent pas l’avis d’un professionnel. Vérifiez-les auprès des sources officielles et faites examiner votre situation par un conseil qualifié : les décisions que vous prenez relèvent de votre responsabilité.
Comment suivre vos jours
Conservez tampons d’entrée et de sortie et cartes d’embarquement pour le décompte des jours. Ajoutez un bail ou un titre de propriété et des factures pour tout logement en Albanie, et les documents d’immatriculation de votre activité si vous y avez un lieu d’exercice.