Налоговое резидентство Болгарии (правило 183 дней)

Основные параметры
Порог	183 дня
Расчетный период	Скользящие 12 месяцев
Подсчет дней	Любая часть дня
Альтернативный критерий	Тест центра жизненных интересов
Дополнительные условия	Постоянный адрес при наличии связей

В Болгарии 2 практических основания для налогового резидентства, и подсчет дней — только первое.

Правило 183 дней измеряет присутствие за 12-месячный период, а не за фиксированный календарный год, но резидентство, которое из этого возникает, привязывается к календарному году, в котором вы прошли порог. Эти 2 вещи легко смешать: скользящий подсчет дает статус на календарный год.

Центр жизненных интересов — второе основание, и дни для него вообще не нужны. Оно смотрит на то, где сосредоточена ваша личная и экономическая жизнь: семья, имущество, место, откуда вы работаете или ведете бизнес, место, откуда управляете активами. Тот, чья жизнь явно сосредоточена в Болгарии, может быть резидентом при очень малом числе дней.

Постоянный адрес в Болгарии часто считают третьим основанием. Сам по себе он им не является. Адрес делает вас резидентом, только если в стране находится и центр ваших жизненных интересов, так что его регистрация сама по себе ничего не меняет.

• Скользящее окно и календарный год выполняют разные задачи. Подсчет идет за любые 12 месяцев, а итоговый статус относится к календарному году, в котором был пройден порог.
• Один постоянный адрес не делает вас резидентом. Регистрация адреса в Болгарии важна, только если там же находится и центр ваших жизненных интересов, так что сама по себе это не короткий путь.
• Можно быть резидентом при малом числе дней. Если семья, имущество и бизнес находятся в Болгарии, критерий жизненных интересов может сработать даже для того, кто большую часть года проводит в других местах.
• Сертификат налогового резидентства выдают на основании доказательств, а не по запросу. Национальное агентство по доходам считает самым надежным основанием подсчет дней, поэтому основание по жизненным интересам бывает труднее подтвердить документами.
• Болгария облагает резидентов по фиксированной ставке с мирового дохода. Статус меняет объем налогообложения, а не ставку, которая одинакова для резидентов и нерезидентов по доходам из болгарских источников.

Резиденты облагаются с мирового дохода, а нерезиденты — только с доходов из болгарских источников, поэтому неверная позиция обычно всплывает как иностранный заработок, не указанный в декларации. За просрочку подачи грозит штраф, а на неуплаченный налог ежедневно начисляются проценты по основной ставке рефинансирования Европейского центрального банка плюс 8 процентных пунктов — с исходного срока уплаты до погашения. В таких ситуациях настоятельно рекомендуем получить консультацию налогового специалиста.

Скользящее окно через конец года

Вы приезжаете в Софию в августе и остаетесь до июля следующего года. Ни в одном календарном году нет больше 183 дней, но в скользящем 12-месячном окне их больше, и вы становитесь резидентом за календарный год, в котором прошли 183-й день.

Связи решают без дней

Вы проводите в Болгарии около 120 дней в году, но там живут ваш супруг и дети, вам принадлежит семейный дом, и вы ведете из него бизнес. Дней не хватает, но центр жизненных интересов делает вас резидентом.

Адрес, который ничего не меняет

Вы регистрируете постоянный адрес в Болгарии для удобства в делах, но живете и работаете в другой стране, и ни семьи, ни бизнеса в Болгарии нет. Один адрес резидентом вас не делает, и ни один тест не выполнен.

• ОЭСР — Болгария: сведения о резидентстве для налоговых целей
• Национальное агентство по доходам Болгарии