Résidence fiscale aux Émirats arabes unis (règles des 90 et 183 jours)

Paramètres clés
Seuil	183 jours
Période de calcul	12 mois glissants
Décompte des jours	Toute partie de journée
Critère alternatif	90 jours sous conditions, centre des intérêts

Vous êtes résident fiscal des EAU si vous remplissez l’une de trois voies, dans n’importe quel ordre :

• Centre des intérêts — votre foyer habituel et le centre de vos intérêts financiers et personnels se trouvent aux EAU. Aucun décompte de jours, titre de séjour ni revenu n’est nécessaire.
• Présence de 183 jours — vous êtes physiquement présent aux EAU 183 jours ou plus sur une période de 12 mois. C’est la voie de repli : aucun titre de séjour, nationalité ni revenu émirien n’est requis, la présence suffit.
• Présence de 90 jours sous conditions — un décompte plus bas, mais qui ne fonctionne qu’avec des conditions supplémentaires : vous devez être ressortissant des EAU, détenir un titre de séjour émirien en cours de validité ou avoir la nationalité d’un pays du CCG, et aussi disposer d’un logement permanent aux EAU ou y exercer un emploi ou une activité de façon continue. Un logement permanent n’a pas à vous appartenir — un lieu disponible pour vous en permanence suffit.

Comme les EAU n’ont pas d’impôt sur le revenu des personnes physiques, remplir l’une de ces voies ne crée pas à lui seul d’impôt local : l’intérêt pratique est surtout l’éligibilité à un certificat de résidence fiscale.

• L’absence d’impôt sur le revenu ne rend pas la résidence sans importance. La résidence ne crée en soi aucun impôt local, mais elle conditionne votre capacité à invoquer une convention fiscale et le traitement des revenus d’activité émiriens au titre de l’impôt sur les sociétés.
• Le certificat de résidence fiscale n’est pas automatique. Remplir une voie n’équivaut pas à détenir un certificat — il faut toujours en faire la demande, avec des justificatifs comme des relevés de voyage et d’hébergement.
• La voie du centre des intérêts se passe totalement de décompte. Une personne rarement présente physiquement peut quand même en bénéficier si son foyer et ses principales attaches sont réellement aux EAU.

Une erreur ne crée pas d’impôt aux EAU, faute d’impôt sur le revenu des personnes physiques. Elle signifie en revanche que la FTA peut rejeter votre demande de certificat de résidence fiscale en recoupant les jours déclarés avec vos données d’immigration — et sans certificat valable, une administration fiscale étrangère peut refuser les avantages conventionnels et appliquer à la place son taux plein de retenue à la source. Dans ce type de situation, il est vivement recommandé de consulter un fiscaliste.

La voie des 183 jours sans difficulté

Vous vous installez à Dubaï en janvier et passez 230 jours aux EAU sur les 12 mois suivants, sans autre résidence à mettre en balance. Vous dépassez largement le seuil des 183 jours : vous êtes résident fiscal des EAU par cette seule voie.

Peu de jours, mais des attaches fortes

Vous détenez un titre de séjour émirien, louez un appartement aux EAU toute l’année et dirigez votre activité depuis Dubaï, mais ne passez physiquement que 70 jours aux EAU cette année, entre de longs séjours ailleurs. Vous n’atteignez ni la voie des 90 jours ni celle des 183 jours, mais votre foyer habituel et le centre de vos intérêts financiers et personnels restent aux EAU : vous êtes résident par la voie du centre des intérêts.

Le décompte atteint, mais pas les conditions supplémentaires

Vous passez 100 jours aux EAU cette année avec un visa touristique, sans titre de séjour émirien, sans nationalité d’un pays du CCG, et sans logement ni travail dans le pays. La voie des 90 jours exige à la fois le décompte, la condition de nationalité ou de titre de séjour et un lien de logement ou de travail — sans ces éléments, elle ne s’applique pas, même si vous avez franchi le seuil de jours.

• Ministère des Finances des EAU — Décision du Conseil des ministres n° 85 de 2022
• Federal Tax Authority des EAU — Guide sur le résident fiscal et le certificat de résidence fiscale