Residência fiscal na Estónia (regra dos 183 dias)

Dados principais
Limiar	183 dias
Período	12 meses móveis
Contagem	Qualquer parte do dia
Critério alternativo	Critério do local de residência
Outros requisitos	Pedido de determinação da residência (formulário R)

É residente fiscal na Estónia se se verificar qualquer uma de 2 condições:

• Regra dos 183 dias: permanece na Estónia pelo menos 183 dias em quaisquer 12 meses civis seguidos.
• Local de residência: o seu local de residência é na Estónia, ou seja, o sítio onde vive de forma permanente ou principal. Depende das suas circunstâncias e não de uma contagem, e pode aplicar-se desde o primeiro dia.

O período mede-se em 12 meses seguidos e não num ano civil, e é isso que permite que uma estadia do outono à primavera conte como um único período.

A retroação é o que apanha as pessoas desprevenidas. Quando ultrapassa o limiar, a residência não começa no dia em que o ultrapassou: recua até ao primeiro dia do período relevante, por isso os rendimentos obtidos nesses meses anteriores entram no imposto estónio com efeito retroativo.

O programa de e-Residency da Estónia não tem nada a ver com isto. É uma identidade digital para gerir uma empresa e não confere residência fiscal nenhuma.

• A residência retroage, por isso o ano fiscal divide-se a meio. Ultrapassar o limiar em junho pode torná-lo residente desde o outono anterior, trazendo para o imposto estónio rendimentos que tinha tratado como estrangeiros.
• A e-Residency não é residência fiscal. A identidade digital não dá presença, nem local de residência, nem muda o sítio onde é tributado. As duas confundem-se muitas vezes e só partilham a palavra.
• Um local de residência vence uma contagem de dias baixa. Quem vive na Estónia mas viaja sem parar pode ser residente pelo critério da residência sem nunca se aproximar dos 183 dias.
• O estatuto de residente tem de ser registado. Quem chega à Estónia apresenta um pedido à Autoridade Tributária e Aduaneira para que a residência seja determinada, por isso a alteração fica registada em vez de se presumir.
• Nas empresas, a Estónia tributa os lucros distribuídos e não os lucros gerados, o que se confunde muitas vezes com as regras pessoais. A residência das pessoas singulares segue os critérios acima e não é afetada por essa característica do imposto sobre as empresas.

Os residentes são tributados pelos rendimentos obtidos em todo o mundo e os não residentes só pelos rendimentos de fonte estónia, por isso uma posição mal avaliada costuma revelar-se em rendimentos estrangeiros por declarar; e a retroação faz com que o risco recue a meses antes do que julgava ser o início da residência. A Autoridade Tributária e Aduaneira da Estónia cobra juros de 0,06% por dia sobre o imposto em falta, o que dá cerca de 22% num ano, e as declarações incorretas podem dar ainda lugar a coimas à parte. Nestas situações, é altamente recomendável procurar aconselhamento fiscal profissional.

Uma estadia que atravessa o fim do ano

Chega a Taline em setembro e fica até junho do ano seguinte. Nenhum ano civil tem, por si só, 183 dias, mas o período móvel de 12 meses tem, por isso torna-se residente e o estatuto retroage à sua chegada em setembro.

Visitas repetidas que se acumulam

Passa cerca de 3 semanas na Estónia todos os meses por causa de um cliente, sem nunca lá ficar muito tempo. Em 12 meses, essas visitas ultrapassam bem os 183 dias e, como os dias não têm de ser seguidos, é residente apesar de nunca ter lá vivido.

Um e-residente que nunca lá vai

Tem e-Residency estónia e gere uma empresa através dela a partir do estrangeiro, sem passar tempo nenhum no país. Não tem presença nem local de residência lá, por isso não é residente fiscal na Estónia por nenhuma das vias.

• Autoridade Tributária e Aduaneira da Estónia: determinação da residência
• Autoridade Tributária e Aduaneira da Estónia: residência fiscal
• OCDE: Estónia, informação sobre a residência para efeitos fiscais