Налоговое резидентство Эстонии (правило 183 дней)

Основные параметры
Порог	183 дня
Расчетный период	Скользящие 12 месяцев
Подсчет дней	Любая часть дня
Альтернативный критерий	Тест места жительства
Дополнительные условия	Заявление о резидентстве (форма R)

Вы налоговый резидент Эстонии, если выполняется любое из 2 условий:

• Правило 183 дней — вы находитесь в Эстонии не меньше 183 дней за любые 12 календарных месяцев подряд.
• Место жительства — ваше место жительства находится в Эстонии, то есть там, где вы постоянно или преимущественно живете. Это зависит от обстоятельств, а не от подсчета, и может действовать с первого дня.

Период измеряется за 12 месяцев подряд, а не за календарный год, поэтому пребывание с осени по весну может засчитаться как один период.

Подвох — в обратной силе. Когда вы пересекаете порог, резидентство начинается не с этого дня, а с первого дня расчетного периода, так что доход, заработанный в более ранние месяцы, задним числом попадает под эстонский налог.

Программа электронного резидентства Эстонии (e-Residency) ко всему этому отношения не имеет. Это цифровая идентификация для ведения бизнеса, и никакого налогового резидентства она не дает.

• Резидентство возникает задним числом, поэтому налоговый год делится посередине. Переход порога в июне может сделать вас резидентом с прошлой осени, и доход, который вы считали иностранным, попадает под эстонский налог.
• e-Residency — не налоговое резидентство. Цифровая идентификация не дает ни присутствия, ни места жительства и не меняет того, где вы платите налоги. Эти понятия часто путают, а общего у них только слово.
• Место жительства перевешивает малое число дней. Тот, кто живет в Эстонии, но постоянно в разъездах, может быть резидентом по месту жительства, так и не приблизившись к 183 дням.
• Статус резидента нужно зарегистрировать. Приехавший в Эстонию подает заявление в Налогово-таможенный департамент, чтобы определили его резидентство, так что изменение фиксируется, а не предполагается.
• Эстония облагает прибыль компаний при распределении, а не при начислении, и это часто путают с правилами для физических лиц. Резидентство физического лица определяется тестами выше, и эта особенность корпоративного налога на него не влияет.

Резиденты облагаются с мирового дохода, а нерезиденты — только с доходов из эстонских источников, поэтому ошибка обычно всплывает как незадекларированный иностранный доход, а из-за обратной силы риск может захватывать месяцы до того, как вы считали себя резидентом. Налогово-таможенный департамент Эстонии начисляет проценты на неуплаченный налог по ставке 0,06% в день — около 22% за год, а за неверную декларацию сверху могут быть отдельные штрафы. В таких ситуациях настоятельно рекомендуем получить консультацию налогового специалиста.

Пребывание через конец года

Вы приезжаете в Таллин в сентябре и остаетесь до июня следующего года. Ни в одном календарном году нет 183 дней, но в скользящем 12-месячном окне они набираются, так что вы становитесь резидентом, и статус отсчитывается с вашего приезда в сентябре.

Повторные визиты, которые накапливаются

Каждый месяц вы проводите в Эстонии около 3 недель ради клиента, нигде подолгу не задерживаясь. За 12 месяцев эти визиты дают намного больше 183 дней, а раз дни не обязаны идти подряд, вы резидент, хотя никогда там не жили.

Электронный резидент, который не приезжает

У вас есть эстонское e-Residency, и через него вы из-за границы ведете компанию, ни дня не проводя в стране. Присутствия и места жительства там нет, так что налоговым резидентом Эстонии вы не являетесь ни по одному основанию.

• Налогово-таможенный департамент Эстонии — определение резидентства
• Налогово-таможенный департамент Эстонии — налоговое резидентство
• ОЭСР — Эстония: сведения о резидентстве для налоговых целей