Residenza fiscale in Estonia (regola dei 183 giorni)

Dati principali
Soglia	183 giorni
Periodo	12 mesi mobili
Conteggio	Qualsiasi parte del giorno
Criterio alternativo	Luogo di residenza
Altri requisiti	Domanda di residenza (modulo R)

È residente fiscale in Estonia se si verifica una di 2 condizioni:

• Regola dei 183 giorni: soggiorna in Estonia per almeno 183 giorni in un qualsiasi periodo di 12 mesi di calendario consecutivi.
• Luogo di residenza: il suo luogo di residenza è in Estonia, cioè il luogo in cui vive in modo permanente o principale. Dipende dalle circostanze e non da un conteggio, e può applicarsi dal primo giorno.

La finestra si misura su 12 mesi consecutivi invece che sull’anno solare, ed è questo che permette a un soggiorno dall’autunno alla primavera di valere come un unico periodo.

È l’effetto retroattivo a cogliere di sorpresa. Una volta superata la soglia, la residenza non inizia il giorno del superamento: risale al primo giorno del periodo utile, quindi il reddito prodotto nei mesi precedenti entra retroattivamente nell’imposta estone.

Il programma estone di e-Residency non ha nulla a che vedere con tutto questo. È un’identità digitale per gestire una società, e non attribuisce alcuna residenza fiscale.

1. La soglia è di 183 giorni di presenza in Estonia in un qualsiasi periodo di 12 mesi di calendario consecutivi.
2. Qualsiasi parte del giorno trascorsa in Estonia conta come un giorno intero, compresi i giorni di arrivo e di partenza.
3. I giorni non devono essere consecutivi, quindi brevi visite ripetute si sommano allo stesso totale.
4. La finestra scorre invece di azzerarsi con il nuovo anno, quindi verifichi il periodo di 12 mesi più sfavorevole che emerge dai suoi viaggi, non ogni anno solare separatamente.
5. Una volta superata la soglia, conti all’indietro: la residenza decorre dal primo giorno di quel periodo di 12 mesi, non dal 183°.

Conservi le registrazioni di ingresso e uscita di almeno 2 anni solari, perché una finestra mobile a cavallo di fine anno risale più indietro di un conteggio per anno solare.

• La residenza è retroattiva, quindi l’anno fiscale si divide a metà. Superare la soglia a giugno può renderla residente dall’autunno precedente, portando nell’imposta estone redditi che aveva trattato come esteri.
• L’e-Residency non è residenza fiscale. L’identità digitale non comporta presenza né luogo di residenza, e non cambia il Paese in cui è tassato. Le 2 cose si confondono spesso, ma hanno in comune solo la parola.
• Un luogo di residenza prevale su un conteggio basso. Chi vive in Estonia ma viaggia di continuo può essere residente in base al luogo di residenza senza mai avvicinarsi ai 183 giorni.
• Lo status di residente va registrato. Chi arriva in Estonia presenta una domanda al Tax and Customs Board perché la residenza venga determinata, quindi il cambiamento viene registrato e non dato per scontato.
• Per le società l’Estonia tassa l’utile distribuito e non quello maturato, aspetto che si confonde spesso con le regole per le persone fisiche. La residenza individuale segue i criteri sopra e non è toccata da questa caratteristica societaria.

I residenti sono tassati sul reddito mondiale, mentre i non residenti pagano solo sui redditi di fonte estone: una posizione valutata male emerge di solito come reddito estero non dichiarato, e l’effetto retroattivo fa sì che l’esposizione possa risalire a mesi prima di quando pensava fosse iniziata la residenza. Il Tax and Customs Board estone applica interessi sull’imposta non versata dello 0,06% al giorno, pari a circa il 22% su un anno, e una dichiarazione errata può comportare multe separate in aggiunta. In situazioni come questa è vivamente consigliato rivolgersi a un consulente fiscale.

Un soggiorno a cavallo di fine anno

Arriva a Tallinn a settembre e resta fino al giugno successivo. Nessun anno solare contiene da solo 183 giorni, ma la finestra mobile di 12 mesi sì, quindi diventa residente e lo status risale al suo arrivo di settembre.

Visite ripetute che si sommano

Trascorre circa 3 settimane al mese in Estonia per un cliente, senza mai fermarsi a lungo. In 12 mesi quelle visite superano di molto i 183 giorni e, poiché i giorni non devono essere consecutivi, è residente pur non avendo mai vissuto nel Paese.

Un e-resident che non ci va mai

Ha l’e-Residency estone e gestisce tramite essa una società dall’estero, senza trascorrere alcun giorno nel Paese. Non ha presenza né luogo di residenza in Estonia, quindi non è residente fiscale estone in base a nessuno dei due criteri.

• Estonian Tax and Customs Board: determinazione della residenza
• Estonian Tax and Customs Board: residenza fiscale
• OCSE: Estonia, informazioni sulla residenza ai fini fiscali