Residência fiscal nos Emirados Árabes Unidos (regras dos 90 e dos 183 dias)

Dados principais
Limiar	183 dias
Período	12 meses móveis
Contagem	Qualquer parte do dia
Critério alternativo	90 dias com condições, centro de interesses

É residente fiscal nos EAU se cumprir qualquer uma de três vias, por qualquer ordem:

• Centro de interesses: a sua casa habitual e o centro dos seus interesses financeiros e pessoais estão nos EAU. Não é precisa contagem de dias, autorização nem rendimentos.
• Presença de 183 dias: está fisicamente presente nos EAU 183 dias ou mais num período de 12 meses. É a via de recurso: não exige autorização de residência, nacionalidade nem rendimentos nos EAU, e a presença basta.
• Presença de 90 dias com condições: uma contagem de dias mais baixa, mas que só funciona com condições adicionais. Tem de ser cidadão dos EAU, ter uma autorização de residência válida nos EAU ou ter a nacionalidade de um país do Conselho de Cooperação do Golfo, e também ter uma habitação permanente disponível nos EAU ou um emprego ou negócio em curso no país. A habitação permanente não tem de ser própria: conta um sítio continuamente à sua disposição.

Como os EAU não têm imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, cumprir qualquer uma destas vias não cria, por si só, uma fatura fiscal interna: o ganho prático é sobretudo o acesso a um certificado de residência fiscal (Tax Residency Certificate).

• Não haver imposto sobre o rendimento não torna a residência irrelevante. A residência em si não cria uma fatura fiscal interna, mas afeta a sua capacidade de invocar uma convenção fiscal e a forma como os rendimentos empresariais nos EAU são tratados no imposto sobre as sociedades (Corporate Tax).
• O certificado de residência fiscal não é automático. Cumprir uma via não é o mesmo que ter um certificado: continua a ter de o pedir, com provas como registos de viagem e de alojamento.
• A via do centro de interesses não exige qualquer contagem de dias. Quem raramente está fisicamente presente pode, ainda assim, cumprir os requisitos se a sua casa e os seus laços principais estiverem realmente nos EAU.

Um erro aqui não cria uma fatura fiscal nos EAU, porque os EAU não têm imposto sobre o rendimento das pessoas singulares. Significa, isso sim, que a FTA pode recusar o seu pedido de certificado de residência fiscal ao cruzar os dias que declara com os seus registos de imigração, e, sem um certificado válido, uma administração fiscal estrangeira pode recusar os benefícios da convenção e aplicar a sua taxa de retenção completa. Nestas situações, é altamente recomendável procurar aconselhamento fiscal profissional.

Cumprir com facilidade a via dos 183 dias

Muda-se para o Dubai em janeiro e passa 230 dias nos EAU nos 12 meses seguintes, sem outras pretensões de residência a ponderar. Ultrapassa com folga o limiar dos 183 dias, por isso é residente fiscal nos EAU só por essa via.

Poucos dias, mas laços fortes

Tem uma autorização de residência nos EAU, arrenda um apartamento lá o ano inteiro e gere o seu negócio a partir do Dubai, mas só passa 70 dias fisicamente nos EAU este ano, repartidos entre viagens longas a outros sítios. Fica aquém das vias dos 90 e dos 183 dias, mas a sua casa habitual e o centro dos seus interesses financeiros e pessoais continuam nos EAU, por isso cumpre os requisitos pela via do centro de interesses.

Cumprir a contagem de dias, mas falhar as condições adicionais

Passa 100 dias nos EAU este ano com um visto de turista, sem autorização de residência nos EAU, sem nacionalidade de um país do Golfo e sem casa nem trabalho no país. A via dos 90 dias exige a contagem de dias, a condição de nacionalidade ou de autorização de residência e ainda uma ligação de casa ou de trabalho: sem estas, a via dos 90 dias não se aplica, embora tenha ultrapassado o limiar de dias.

• Ministério das Finanças dos EAU: Decisão do Conselho de Ministros n.º 85 de 2022
• Federal Tax Authority dos EAU: guia sobre residente fiscal e certificado de residência fiscal