Residência fiscal na Lituânia (regras dos 183 e dos 280 dias)
Em resumo
| Dados principais | |
|---|---|
| Limiar | 183 dias |
| Período | Ano civil (1 jan. – 31 dez.) |
| Contagem | Qualquer parte do dia |
| Critério alternativo | 280 dias / 2 anos, residência permanente, centro de interesses |
Como funciona a regra
A Lituânia aplica cinco condições, e basta uma. Valem tanto para cidadãos como para estrangeiros e avaliam-se em cada período de tributação:
- Lugar de residência permanente: a sua habitação permanente é na Lituânia.
- Centro de interesses: os seus interesses pessoais, sociais ou económicos estão na Lituânia e não no estrangeiro.
- Regra dos 183 dias: está presente na Lituânia 183 dias ou mais.
- Regra dos 280 dias: está presente 280 dias ou mais em períodos de tributação seguidos, com 90 dias ou mais num deles.
- Pago por fundos públicos lituanos: é cidadão lituano, não cumpre nenhum dos critérios de dias, mas os seus rendimentos do trabalho ou o seu custo de vida no estrangeiro são pagos por orçamentos do Estado ou dos municípios lituanos.
Há três grupos que ficam fora dos critérios de dias, mesmo quando os números se cumprem:
- Pessoal diplomático estrangeiro: diplomatas e pessoal de missões diplomáticas, postos consulares e organizações internacionais.
- Trabalhadores de Estados estrangeiros: não cidadãos cujo único rendimento lituano é o rendimento do trabalho pago por um Estado estrangeiro ou pelas suas autoridades, por trabalho prestado na Lituânia.
- Quem chega para uma instalação fixa: não cidadãos que vêm apenas para exercer uma atividade individual através de uma instalação fixa.
Os residentes são tributados pelos rendimentos lituanos e estrangeiros. Os não residentes são tributados pelos rendimentos de fonte lituana e pelos rendimentos imputáveis a uma instalação fixa na Lituânia.
Como fazer a contagem
- Os limiares são 183 dias ou mais num período de tributação, que é o ano civil, ou 280 dias ou mais em períodos de tributação seguidos com 90 dias ou mais num deles. Os dias podem ser seguidos ou interrompidos.
- Os dias passados na Lituânia incluem o dia de chegada, todos os dias no país (dias de trabalho, de descanso, feriados e dias de férias, sem distinção) e o dia de partida.
- Os dias em que não pôde sair por doença (sua, do cônjuge ou de um filho menor) ficam de fora até 14 dias de calendário. O prazo é maior se tiver estado internado num hospital, e vai até à alta.
- Os dias em que não pôde sair na sequência da morte do cônjuge ou de um filho menor ficam de fora até 14 dias de calendário.
- O trânsito entre dois países estrangeiros fica de fora quando dura 48 horas ou menos, e uma paragem forçada durante o trânsito também, desde que a possa documentar.
Guarde os carimbos de entrada e de saída e os cartões de embarque, os itinerários e bilhetes de trânsito, e as notas de alta hospitalar ou documentos médicos de qualquer período que queira excluir da contagem.
Casos especiais
- A residência noutro país ao abrigo de uma convenção pode estreitar a tributação. Um cidadão estrangeiro que é residente na Lituânia apenas pelos critérios de dias, e que é residente noutro país ao abrigo de uma convenção no mesmo período, só é tributado pelos rendimentos de fonte lituana. A autoridade competente desse país tem de notificar primeiro a administração fiscal lituana.
- Uma saída definitiva pode pôr fim à residência a meio do ano. Depois de pelo menos 3 períodos de tributação seguidos como residente, quem sai definitivamente no período seguinte e fica menos de 183 dias nesse ano só é residente até ao dia da partida.
- Sair para um território de baixa tributação pode mantê-lo residente mais 2 anos. A saída a meio do ano não se aplica a quem parte para um território visado mantendo interesses comerciais significativos no país, ou seja, mais de 25% de uma entidade lituana ou de uma empresa individual, ou mais de 30% dos rendimentos de fonte lituana.
- Um não residente pode pedir para ser tratado como residente. Quando os rendimentos de fonte lituana representam pelo menos 90% dos seus rendimentos brutos do período de tributação, pode pedir à administração fiscal que o reconheça como residente.
O que acontece se errar
Os residentes são tributados pelos rendimentos obtidos em todo o mundo e os não residentes só pelos de fonte lituana, por isso o erro habitual revela-se em rendimentos estrangeiros que ficaram fora de uma declaração. A administração fiscal lituana (State Tax Inspectorate) cobra juros de mora por cada dia de atraso. Uma insuficiência detetada numa inspeção dá uma coima entre 20% e 100% do imposto em falta, conforme a apreciação do caso. Nestas situações, é altamente recomendável procurar aconselhamento fiscal profissional.
Exemplos
Um só ano acima do limite
Muda-se para Vílnius em março e fica até novembro. Contando os dias de chegada e de partida, a sua presença ultrapassa os 183 dias no ano civil, por isso é residente na Lituânia nesse ano só pela contagem de dias.
Dois anos, nenhum acima dos 183
Passa 150 dias na Lituânia num ano e 140 no seguinte. Nenhum ano chega aos 183, mas os 2 anos somam 290 e um deles fica bem acima dos 90, por isso a via dos 280 dias torna-o residente.
Um trânsito que não conta
Interrompe uma viagem entre dois países estrangeiros no aeroporto de Vílnius e segue 30 horas depois. Como o trânsito durou menos de 48 horas, esses dias ficam totalmente fora da sua contagem.
Fontes oficiais
Perguntas frequentes
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