Residência fiscal no Montenegro (regra dos 183 dias)

Dados principais
Limiar	183 dias
Período	Ano civil (1 jan. – 31 dez.)
Contagem	Qualquer parte do dia
Critério alternativo	Domicílio, centro de interesses
Outros requisitos	Destacamento no estrangeiro ao serviço de um residente

O Montenegro aplica 3 critérios alternativos, e cumprir qualquer um deles torna-o residente:

• Regra dos 183 dias: presença no Montenegro durante mais de 183 dias no ano fiscal, que coincide com o ano civil.
• Domicílio: ter o seu domicílio no Montenegro, o que depende de onde está estabelecido e não de uma contagem.
• Centro de interesses pessoais e económicos: onde a sua vida está ancorada, avaliado pela família, pela casa e pelo sítio onde se baseia a sua atividade económica.

O critério de dias é o único que se mede, e aplica-se a um ano civil fixo e não a um período móvel.

Os outros 2 critérios pesam mais do que a contagem de dias para quem se mudou de verdade. Quem se muda com a família e trabalha a partir do Montenegro é residente pelo critério dos interesses desde o início, digam as contas o que disserem no primeiro ano incompleto.

• Um período de ano civil pode ser cortado pelo calendário. Uma estadia de 10 meses, de agosto a maio, dá menos de 183 dias em cada um dos 2 anos civis, por isso nenhum dos anos cumpre, por si só, o critério de dias.
• Os laços pesam mais do que as contas para quem se mudou. Mudar-se com a família e trabalhar a partir do Montenegro torna-o residente pelo critério dos interesses, por curto que seja o primeiro ano.
• As autorizações de residência e a residência fiscal decidem-se em separado. Ter uma autorização montenegrina não decide onde é tributado, e ser dono de um imóvel lá também não, por si só.
• O Montenegro tributa os residentes pelos rendimentos obtidos em todo o mundo a taxas progressivas, enquanto os não residentes só são tributados pelos rendimentos de fonte montenegrina.
• A propriedade de um imóvel, por si só, não é um critério. Pode apoiar uma conclusão quanto ao centro de interesses, mas comprar uma casa de férias sem mudar a sua vida não cria residência por si só.
• Ser destacado para o estrangeiro por um empregador montenegrino mantém-no residente. Quem é colocado fora do país para trabalhar para um residente no Montenegro, ou para uma organização internacional, continua residente seja qual for a sua contagem de dias.

Os residentes são tributados pelos rendimentos obtidos em todo o mundo e os não residentes só pelos de fonte montenegrina, por isso uma posição mal avaliada revela-se normalmente em rendimentos estrangeiros que ficaram fora de uma declaração. O imposto por pagar dá juros de mora legais desde a data de vencimento original, e entregar uma declaração incorreta ou fora de prazo expõe-no a uma coima à parte, de montante mais elevado quando as autoridades consideram a insuficiência deliberada e não um erro. Nestas situações, é altamente recomendável procurar aconselhamento fiscal profissional.

Uma temporada inteira e um pouco mais

Compra um apartamento em Budva e passa cerca de 210 dias no Montenegro ao longo do ano civil. Isso ultrapassa os 183 dias, por isso é residente fiscal no Montenegro nesse ano só pelo critério de dias.

Uma estadia dividida por dois anos

Chega em agosto e parte em maio do ano seguinte. Cada ano civil fica com cerca de 150 dias, por isso nenhum chega aos 183 e o critério de dias falha em ambos, embora mudar para lá a família e o trabalho ainda possa torná-lo residente pelo critério dos interesses.

Uma mudança que conta desde o início

Muda-se para Podgorica em outubro com o cônjuge e os filhos, inscreve-os na escola e gere o seu negócio a partir de lá. O seu primeiro ano civil fica muito abaixo dos 183 dias, mas o seu centro de interesses pessoais e económicos está no Montenegro, por isso é residente na mesma.

• Montenegro: lei do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares (texto oficial em inglês)
• Ministério das Finanças do Montenegro