Residência fiscal na Albânia (regra dos 183 dias)
Em resumo
| Dados principais | |
|---|---|
| Limiar | 183 dias |
| Período | Ano civil (1 jan. – 31 dez.) |
| Contagem | Qualquer parte do dia |
| Critério alternativo | Habitação permanente, centro de interesses vitais |
Como funciona a regra
A nacionalidade e o tipo de autorização não contam. É residente fiscal na Albânia se se verificar qualquer uma de cinco condições no ano fiscal:
- Habitação permanente: tem uma casa estável na Albânia em algum momento do ano fiscal.
- Regra dos 183 dias: está presente na Albânia 183 dias ou mais.
- Local de atividade ou residência habitual: tem na Albânia uma loja, um escritório profissional, uma fábrica ou outro local onde exerce a sua atividade, ou tem lá a sua residência habitual.
- Centro de interesses vitais: os seus laços pessoais ou económicos relevantes estão na Albânia.
- Serviço público no estrangeiro: é cidadão albanês destacado no estrangeiro como trabalhador ou funcionário do Estado albanês.
A terceira condição, e só ela, deixa de se aplicar se teve uma habitação permanente fora da Albânia durante todo o ano fiscal e nenhuma na Albânia. Quem está nessa situação pode, ainda assim, ser residente pela contagem de dias ou pelo centro de interesses vitais.
Os residentes são tributados pelos rendimentos obtidos em todo o mundo. Os não residentes só pagam imposto albanês sobre os rendimentos de fonte albanesa.
Como fazer a contagem
- O limiar são 183 dias ou mais de presença na Albânia ao longo do ano fiscal. O ano fiscal vai de 1 de janeiro a 31 de dezembro.
- O dia de entrada e o dia de saída contam cada um como dia de presença, por isso as duas pontas de uma viagem somam ao total.
- As estadias acumulam-se: a lei conta da mesma forma as estadias seguidas e as interrompidas, por isso visitas curtas repetidas somam para o mesmo número.
- A contagem recomeça a cada ano civil, por isso uma estadia de novembro a março divide-se por dois totais e pode deixar os dois anos abaixo do limiar.
Guarde os carimbos de entrada e de saída e os cartões de embarque para a contagem de dias. Junte um contrato de arrendamento ou uma escritura e faturas de serviços de qualquer casa na Albânia, e os documentos de registo da sua atividade, se lá tiver um local de atividade.
Casos especiais
- O critério do centro de interesses vitais pode tornar irrelevante a sua contagem de dias. Quando a família e a vida económica estão ancoradas na Albânia, a residência pode surgir com meia dúzia de dias, ou com nenhum.
- Um local de atividade na Albânia é uma via por direito próprio. Uma loja, um escritório ou uma oficina a partir dos quais trabalha podem estabelecer a residência sem que viva lá, sem prejuízo da exceção da habitação permanente no estrangeiro.
- A lei albanesa do imposto sobre o rendimento foi substituída com efeitos a 1 de janeiro de 2024. Resumos mais antigos ainda descrevem a residência como mais de 183 dias em qualquer período de 365 dias; a regra atual é de 183 dias ou mais no ano civil.
- Uma convenção para evitar a dupla tributação pode prevalecer sobre o critério interno. Quando a Albânia tem uma em vigor e os dois países o reivindicam, as regras de desempate da convenção decidem qual deles o considera residente.
- A residência avalia-se para o ano fiscal inteiro. Cumprir uma condição a meio do ano coloca no âmbito do imposto os rendimentos mundiais desse ano, e não só os meses posteriores.
O que acontece se errar
Os residentes são tributados pelos rendimentos obtidos em todo o mundo e os não residentes só pelos rendimentos de fonte albanesa, por isso uma posição mal avaliada costuma revelar-se em rendimentos estrangeiros que ficaram por declarar. A Direção-Geral dos Impostos albanesa cobra 0,06% do imposto em falta por cada dia de atraso, com um máximo de 365 dias, mais juros de mora. Ocultar uma dívida fiscal dá uma coima igual ao imposto ocultado. Nestas situações, é altamente recomendável procurar aconselhamento fiscal profissional.
Exemplos
Uma estadia que ultrapassa o limiar
Chega a Tirana no início de fevereiro e parte no fim de agosto, uma estadia de pouco menos de 200 dias. Contando o dia de chegada e o dia de partida, o seu total passa os 183 dias dentro do ano civil, e é residente nesse ano.
Um inverno que se divide por dois anos
Chega a Vlora no início de novembro e parte no fim de abril. Nenhum dos anos civis tem, por si só, 183 dias, por isso a contagem de dias, sozinha, não o torna residente, embora a visita tenha durado quase 6 meses.
Poucos dias, mas o centro da vida é albanês
O seu cônjuge e os seus filhos vivem em Tirana e os seus rendimentos de consultoria vêm de clientes albaneses, mas passa a maior parte do ano em obras no estrangeiro e soma 70 dias no país. Os seus laços pessoais e económicos colocam o seu centro de interesses vitais na Albânia, por isso é residente apesar da contagem baixa.
Fontes oficiais
Perguntas frequentes
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