Steuerliche Ansässigkeit in Montenegro (183-Tage-Regel)

Eckdaten
Schwelle	183 Tage
Zeitraum	Kalenderjahr (1. Jan. – 31. Dez.)
Zählweise	Jeder angebrochene Tag
Alternativer Test	Wohnsitz, Mittelpunkt der Interessen
Weitere Voraussetzungen	Entsendung ins Ausland für einen Ansässigen

Montenegro wendet 3 alternative Tests an, und wer einen davon erfüllt, ist ansässig:

• 183-Tage-Regel – Anwesenheit in Montenegro an mehr als 183 Tagen im Steuerjahr, das dem Kalenderjahr entspricht.
• Wohnsitz – Ihr Wohnsitz liegt in Montenegro; das hängt davon ab, wo Sie sich niedergelassen haben, nicht von einer Zählung.
• Mittelpunkt der persönlichen und wirtschaftlichen Interessen – wo Ihr Leben verankert ist, beurteilt nach Familie, Wohnung und dem Ort Ihrer wirtschaftlichen Tätigkeit.

Der Tagestest ist der einzige, der gemessen wird, und er läuft über ein festes Kalenderjahr statt eines rollierenden Fensters.

Die beiden anderen Wege wiegen für jeden, der tatsächlich umgezogen ist, schwerer als die Tageszählung. Wer mit seiner Familie umzieht und von Montenegro aus arbeitet, ist über den Mittelpunkt der Interessen von Anfang an ansässig, egal was die Rechnung im ersten angebrochenen Jahr ergibt.

• Ein Kalenderjahresfenster kann durch das Timing geteilt werden. Ein zehnmonatiger Aufenthalt von August bis Mai ergibt in jedem der 2 Kalenderjahre weniger als 183 Tage, keines löst den Tagestest also für sich aus.
• Für jeden, der umgezogen ist, zählen die Bindungen mehr als die Rechnung. Wer mit seiner Familie umzieht und von Montenegro aus arbeitet, ist über den Mittelpunkt der Interessen ansässig, auch bei einem kurzen ersten Jahr.
• Über Aufenthaltserlaubnis und steuerliche Ansässigkeit wird getrennt entschieden. Eine montenegrinische Erlaubnis entscheidet nicht, wo Sie besteuert werden, und eine Immobilie dort allein ebenso wenig.
• Montenegro besteuert Ansässige mit ihrem Welteinkommen zu progressiven Sätzen, nicht Ansässige nur mit Einkünften aus dem Land.
• Immobilieneigentum allein ist kein Test. Es kann die Feststellung stützen, dass Ihr Mittelpunkt der Interessen dort liegt, doch wer eine Ferienwohnung kauft, ohne sein Leben zu verlagern, wird dadurch nicht ansässig.
• Wer von einem montenegrinischen Arbeitgeber ins Ausland entsandt wird, bleibt ansässig. Wer außerhalb des Landes für einen in Montenegro Ansässigen oder für eine internationale Organisation arbeitet, bleibt unabhängig von seiner Tageszahl ansässig.

Ansässige versteuern ihr Welteinkommen, nicht Ansässige nur Einkünfte aus montenegrinischen Quellen – eine falsche Einschätzung zeigt sich deshalb meist als ausländisches Einkommen, das in der Erklärung fehlt. Auf nicht gezahlte Steuer fallen ab dem ursprünglichen Fälligkeitstag gesetzliche Verzugszinsen an, und eine falsche oder verspätete Erklärung kann eine gesonderte Geldbuße nach sich ziehen, die höher ausfällt, wenn die Behörden die zu niedrige Angabe als vorsätzlich statt als Versehen einstufen. In solchen Fällen empfiehlt sich dringend eine steuerliche Beratung.

Eine volle Saison und mehr

Sie kaufen eine Wohnung in Budva und verbringen im Kalenderjahr rund 210 Tage in Montenegro. Das liegt über 183 Tagen – Sie sind für das Jahr allein über den Tagestest in Montenegro steuerlich ansässig.

Ein Aufenthalt, verteilt auf zwei Jahre

Sie kommen im August und reisen im folgenden Mai ab. Jedes Kalenderjahr enthält rund 150 Tage, keines erreicht 183, und der Tagestest scheitert in beiden – wer aber Familie und Arbeit dorthin verlagert, kann trotzdem über den Mittelpunkt der Interessen ansässig sein.

Ein Umzug, der von Anfang an zählt

Sie ziehen im Oktober mit Ehepartner und Kindern nach Podgorica, melden die Kinder an der Schule an und führen Ihr Unternehmen von dort. Ihr erstes Kalenderjahr enthält deutlich weniger als 183 Tage, doch der Mittelpunkt Ihrer persönlichen und wirtschaftlichen Interessen liegt in Montenegro – Sie sind trotzdem ansässig.

• Montenegro – Gesetz über die Einkommensteuer natürlicher Personen (amtlicher englischer Text)
• Finanzministerium von Montenegro