Residenza fiscale in Montenegro (regola dei 183 giorni)

Dati principali
Soglia	183 giorni
Periodo	Anno solare (1° gen. – 31 dic.)
Conteggio	Qualsiasi parte del giorno
Criterio alternativo	Domicilio, centro degli interessi
Altri requisiti	Distacco all’estero per conto di un residente

Il Montenegro applica 3 criteri alternativi, e soddisfarne uno qualsiasi rende residenti:

• Regola dei 183 giorni: presenza in Montenegro per più di 183 giorni nell’anno fiscale, che coincide con l’anno solare.
• Domicilio: avere il domicilio in Montenegro, che dipende da dove si è stabiliti e non da un conteggio.
• Centro degli interessi personali ed economici: il luogo in cui è radicata la sua vita, valutato su famiglia, casa e sede della sua attività economica.

Il criterio dei giorni è l’unico che si misura, e si applica a un anno solare fisso, non a una finestra mobile.

Per chi si è davvero trasferito, gli altri 2 criteri pesano più del conteggio dei giorni. Chi si trasferisce con la famiglia e lavora dal Montenegro è residente in base al criterio degli interessi fin dall’inizio, qualunque cosa dica l’aritmetica nel primo anno parziale.

1. La soglia è di più di 183 giorni di presenza in Montenegro nell’anno fiscale, che va dal 1° gennaio al 31 dicembre.
2. Qualsiasi parte del giorno trascorsa nel Paese conta come un giorno intero, compresi i giorni di arrivo e di partenza.
3. I giorni non devono essere consecutivi, quindi soggiorni separati nell’anno si sommano.
4. La finestra è l’anno solare e si azzera il 1° gennaio, quindi un soggiorno a cavallo di fine anno si divide tra i 2 anni invece di essere misurato su entrambi.
5. Tenga traccia dei legami separatamente dai giorni, perché domicilio e centro degli interessi scattano entrambi senza alcuna soglia.

Conservi le registrazioni di ingresso e uscita per ogni anno solare, più le prove di dove si trovano casa, famiglia e attività economica se potrebbe rientrare in uno dei criteri non legati ai giorni.

• Una finestra per anno solare può essere spezzata dalle date. Un soggiorno di 10 mesi da agosto a maggio produce meno di 183 giorni in ciascuno dei 2 anni solari, quindi nessun anno da solo fa scattare il criterio dei giorni.
• Per chi si è trasferito, i legami contano più dell’aritmetica. Trasferirsi con la famiglia e lavorare dal Montenegro la rende residente in base al criterio degli interessi a prescindere da un primo anno breve.
• Permesso di soggiorno e residenza fiscale si decidono separatamente. Avere un permesso montenegrino non decide dove è tassato, e nemmeno possedere da solo un immobile nel Paese.
• Il Montenegro tassa i residenti sul reddito mondiale con aliquote progressive, mentre i non residenti sono tassati solo sui redditi prodotti nel Paese.
• La proprietà di un immobile da sola non è un criterio. Può sostenere una conclusione in base al criterio degli interessi, ma comprare una casa per le vacanze senza spostare la propria vita non crea di per sé la residenza.
• Il distacco all’estero da parte di un datore di lavoro montenegrino la mantiene residente. Chi è assegnato fuori dal Paese per lavorare per un residente montenegrino, o per un’organizzazione internazionale, resta residente a prescindere dal conteggio dei giorni.

I residenti sono tassati sul reddito mondiale, mentre i non residenti pagano solo sui redditi di fonte montenegrina: una posizione valutata male emerge di solito come reddito estero omesso dalla dichiarazione. L’imposta non versata produce interessi di mora legali dalla scadenza originaria, e una dichiarazione errata o tardiva espone a una multa separata, più alta se le autorità considerano la sottodichiarazione intenzionale e non un errore. In situazioni come questa è vivamente consigliato rivolgersi a un consulente fiscale.

Una stagione intera e anche di più

Compra un appartamento a Budua e trascorre circa 210 giorni in Montenegro nell’anno solare. Supera i 183 giorni, quindi è residente fiscale in Montenegro per l’anno in base al solo criterio dei giorni.

Un soggiorno diviso su due anni

Arriva ad agosto e riparte nel maggio successivo. Ogni anno solare contiene circa 150 giorni, quindi nessuno dei due arriva a 183 e il criterio dei giorni non è soddisfatto in nessuno dei due, anche se trasferire lì famiglia e lavoro potrebbe comunque renderla residente in base al criterio degli interessi.

Un trasferimento che conta dall’inizio

Si trasferisce a Podgorica a ottobre con il coniuge e i figli, li iscrive a scuola e gestisce da lì la sua attività. Il primo anno solare contiene ben meno di 183 giorni, ma il centro dei suoi interessi personali ed economici è in Montenegro, quindi è residente comunque.

• Montenegro: legge sull’imposta sul reddito delle persone fisiche (testo ufficiale inglese)
• Ministero delle finanze del Montenegro