Налоговое резидентство Черногории (правило 183 дней)

Основные параметры
Порог	183 дня
Расчетный период	Календарный год (1 янв. – 31 дек.)
Подсчет дней	Любая часть дня
Альтернативный критерий	Место жительства, центр интересов
Дополнительные условия	Командировка за рубеж от резидента

В Черногории действуют 3 альтернативных теста, и выполнение любого из них делает вас резидентом:

• Правило 183 дней — присутствие в Черногории больше 183 дней за налоговый год, который совпадает с календарным.
• Место жительства — ваше место жительства находится в Черногории; это зависит от того, где вы обосновались, а не от подсчета.
• Центр личных и экономических интересов — место, где сосредоточена ваша жизнь; оценивается по семье, жилью и месту, где ведется ваша экономическая деятельность.

Только тест по дням измеряется, и считают его за фиксированный календарный год, а не в скользящем окне.

Для тех, кто действительно переехал, два других критерия весят больше подсчета дней. Кто переезжает с семьей и работает из Черногории, с самого начала резидент по критерию интересов, что бы ни показывала арифметика неполного первого года.

• Календарный период может «разрезать» пребывание. 10 месяцев с августа по май дают меньше 183 дней в каждом из 2 календарных лет, так что ни один год сам по себе тест по дням не проходит.
• Для переехавших связи важнее арифметики. Переезд с семьей и работа из Черногории делают вас резидентом по критерию интересов, даже если первый год короткий.
• Вид на жительство и налоговое резидентство определяются отдельно. Черногорский ВНЖ не решает, где вы платите налоги, как и сама по себе недвижимость в стране.
• Черногория облагает резидентов налогом с мирового дохода по прогрессивной шкале, а нерезидентов — только с доходов из источников в стране.
• Одна лишь собственность — не тест. Она может подкрепить вывод по критерию интересов, но покупка дома для отдыха без переноса туда своей жизни резидентства не создает.
• Командировка за рубеж от черногорского работодателя сохраняет резидентство. Тот, кого направили за границу работать на черногорского резидента или в международную организацию, остается резидентом независимо от числа дней.

Резиденты облагаются налогом с мирового дохода, а нерезиденты — только с доходов из черногорских источников, поэтому ошибка в оценке обычно всплывает как иностранный заработок, не указанный в декларации. На неуплаченный налог начисляются установленные законом проценты за просрочку с исходного срока уплаты, а за неверную или просроченную декларацию отдельно грозит штраф — выше, если власти сочтут занижение умышленным, а не ошибкой. В таких ситуациях настоятельно рекомендуем получить консультацию налогового специалиста.

Полный сезон и немного больше

Вы покупаете квартиру в Будве и проводите в Черногории около 210 дней за календарный год. Это больше 183 дней, так что за этот год вы налоговый резидент Черногории уже по тесту дней.

Пребывание, разделенное на два года

Вы приезжаете в августе и уезжаете в мае следующего года. В каждом календарном году набирается около 150 дней, ни один не достигает 183, и тест по дням не пройден ни в одном из них. Но если вы перевезли туда семью и работу, вы все равно можете стать резидентом по критерию интересов.

Переезд, который засчитывается с самого начала

В октябре вы переезжаете в Подгорицу с супругом и детьми, устраиваете детей в школу и ведете оттуда бизнес. В первом календарном году набирается заметно меньше 183 дней, но центр ваших личных и экономических интересов находится в Черногории, поэтому вы резидент в любом случае.

• Черногория — Закон о налоге на доходы физических лиц (официальный текст на английском)
• Министерство финансов Черногории