Налоговое резидентство Чехии (правило 183 дней)

Основные параметры
Порог	183 дня
Расчетный период	Календарный год (1 янв. – 31 дек.)
Подсчет дней	Любая часть дня
Альтернативный критерий	Критерий постоянного жилья
Дополнительные условия	Исключение для учебы и лечения

Вы налоговый резидент Чехии, если выполняется любое из 2 условий:

• Правило 183 дней — присутствие в Чехии 183 дня или больше за календарный год.
• Постоянное жилье — место в стране, собственное или арендованное, которое вы держите при обстоятельствах, говорящих о намерении жить там постоянно. Подсчет дней не нужен, и условие может действовать с самого начала.

Критерий постоянного жилья шире, чем владение недвижимостью. Важно, держите ли вы жилье доступным для себя с намерением постоянно им пользоваться, поэтому квартира, арендованная круглый год, может решить вопрос даже тогда, когда подсчет дней этого не делает.

Тот, кто не выполняет ни одного теста, нерезидент и облагается только с доходов из чешских источников. Больше всего различие важно для тех, кто держит базу в Праге, а работает в другом месте: жилье может сделать их резидентами по одним фактам.

• Арендованная квартира может сделать вас резидентом при очень малом числе дней. Критерий постоянного жилья смотрит на намерение и доступность, поэтому действующая аренда, пока вы работаете за границей, может решить вопрос резидентства без подсчета дней.
• Календарный период может разделить пребывание — намеренно или случайно. 10 месяцев с июля по апрель дают меньше 183 дней в каждом из 2 календарных лет, так что ни один год сам по себе тест по дням не проходит.
• Вид на жительство и налоговое резидентство — разные вопросы. Чешский ВНЖ не определяет, где вы платите налоги, как и регистрация адреса.
• Статус резидента влечет обязанность сообщать о крупных освобожденных доходах. Резиденты Чехии должны уведомлять Финансовое управление об освобожденных доходах выше высокого порога, установленного законом, где бы в мире они ни возникли.
• Учеба и лечение исключаются. Тот, кто находится в Чехии только ради учебы или лечения, нерезидент, даже если набрал 183 дня, и теряет эту защиту, как только начинает приносящую доход деятельность.
• Правила tie-breaker из соглашений здесь важнее обычного. Критерий постоянного жилья легко выполнить, поэтому двойное резидентство встречается часто, и какая страна имеет приоритет, нередко решает именно соглашение.

Резиденты облагаются с мирового дохода, а нерезиденты — только с доходов из чешских источников, поэтому неверная позиция обычно всплывает как незадекларированный иностранный заработок. Если проверка выявит недоплату, начисляется штраф 20% доначисленного налога, а за просроченную декларацию — отдельный сбор 0,05% от суммы налога за каждый день просрочки, но не больше 5%. Сверху с четвертого дня после срока уплаты начисляются проценты по ключевой ставке Чешского национального банка плюс 8 процентных пунктов. В таких ситуациях настоятельно рекомендуем получить консультацию налогового специалиста.

Целый год в Праге

Вы устраиваетесь на работу в Праге в феврале и остаетесь на весь год, проводя в стране около 320 дней. Это больше 183 дней внутри календарного года, так что за этот год вы налоговый резидент Чехии уже по тесту дней.

Пребывание, разделенное на два года

Вы приезжаете в августе и уезжаете в апреле следующего года. В каждом календарном году около 150 дней, ни один не достигает 183, и тест по дням не пройден ни в одном году. Но квартира, арендованная на весь год, все равно может сделать вас резидентом.

Все решает квартира

Вы проводите в стране всего 90 дней, но весь год снимаете квартиру в Праге — обставленную и доступную, когда бы вы ни приехали. До порога по дням далеко, но критерий постоянного жилья может сделать вас резидентом в любом случае.

• ОЭСР — Чехия: сведения о резидентстве для налоговых целей
• Portál občana — налоги на доходы физических лиц
• Finanční správa — Финансовое управление Чешской Республики