Налоговое резидентство Германии (правило 6 месяцев)

Проверено: август 2026 г.

Кратко

Основные параметры
Порог	6 месяцев подряд (~183 дня)
Расчетный период	Непрерывное пребывание
Подсчет дней	Любая часть дня
Альтернативный критерий	Жилье (Wohnsitz)

Суть правила

Правило касается всех, у кого в Германии есть доступное жилье или кто проводит там долгое время, — независимо от того, какую страну человек считает своей. Вы становитесь налоговым резидентом Германии (по немецкому праву это называется неограниченной налоговой обязанностью), если выполняется хотя бы один из двух критериев:

Жилье (Wohnsitz) — у вас есть жилье в Германии, и обстоятельства говорят о том, что вы его сохраните и будете им пользоваться. Ни подсчета дней, ни минимального срока пребывания здесь нет, и это не обязательно должно быть ваше единственное жилье. Аренда считается так же, как собственность.
Место обычного пребывания (gewöhnlicher Aufenthalt) — ваше пребывание в Германии носит не просто временный характер. Непрерывное пребывание дольше 6 месяцев считается таким всегда, причем с первого дня.

Если выполнен любой из критериев, облагается ваш мировой доход. Если ни один, налог платится только с доходов из немецких источников.

Для второго критерия есть узкое исключение. Если вы находитесь в Германии исключительно в гостях, на отдыхе, на лечении или с похожей частной целью и не дольше года, само по себе пребывание резидентом вас не делает. Но налоговая все равно может признать место обычного пребывания по общему критерию, а на критерий жилья это исключение не влияет вовсе.

Как вести учет

Порог — непрерывное пребывание дольше 6 месяцев (~183 дня). Его отсчитывают независимо от того, на какие даты приходится поездка: нет ни годовой суммы дней, ни обнуления в конце года, ни отдельного правила для пребывания, которое переходит через Новый год.
Отсчет начинается с даты приезда, дальше просто идет календарь. Отдельные дни присутствия вы не суммируете, хотя именно так устроены правила большинства других стран.
Короткие выезды не сдвигают дату, когда наступает порог. Отпуск, поездки к родным и командировки отсчет не останавливают. Но одно отсутствие дольше примерно 2–3 недель уже не считается коротким и ставит непрерывность под угрозу.
Перерыв, который прекращает пребывание, обнуляет все. При следующем приезде появляются новая дата приезда и новый шестимесячный порог, а прежние недели в него не засчитываются.
Если вы прошли порог без перерыва, резидентство отсчитывается с даты приезда, а не с того дня, когда порог был пройден, поэтому под налог попадает и доход с самого начала пребывания.

Сохраняйте данные о поездках за весь период пребывания, а также документы, из которых видно, есть ли у вас доступное жилье в Германии: договор аренды, документ о праве собственности или счета за коммунальные услуги. Одни лишь бумаги из ведомства регистрации не решают вопрос ни по одному из критериев.

Особые случаи

Регистрация по месту жительства или снятие с нее ничего не решает. Налоговое резидентство зависит от фактических обстоятельств — доступно ли вам жилье на самом деле, — а не от записи в местном реестре.
Жилье, которым вы почти не пользуетесь, может считаться, а может и нет. Если вы действительно переехали за границу насовсем, жилье, которое остается только для коротких отпусков или визитов, обычно резидентство не сохраняет. А вот прежняя квартира, где все осталось как было и где можно сразу жить, говорит об обратном.
При отъезде может возникнуть разовый налог на доли в компаниях. Если вы теряете немецкое резидентство, владея существенной долей в компании, это приравнивается к условной продаже: налогом облагается накопленный прирост стоимости, хотя ничего не продавалось.
Граждане Германии, переезжающие в страну с низкими налогами, могут еще десять лет оставаться частично налогообязанными. Если вы сохранили существенные экономические связи с Германией и были полностью налогообязаны там не менее пяти из десяти лет перед отъездом, за вами на десятилетие может сохраниться расширенная ограниченная налоговая обязанность.
Переезд в середине года не снимает налоговую обязанность, а делит ее. Если вы приехали или уехали посреди года, за период резидентства вы налогообязаны полностью, а иностранный доход за остальную часть года все равно может повысить ставку, которая применяется к этому периоду.

Чем грозит ошибка

Если вы занизили доход, ошибочно решив, что не были резидентом, умышленное занижение считается уклонением от уплаты налогов, а неосторожное — менее тяжким административным правонарушением, за которое грозит штраф. От этого же зависит, сколько лет у налоговой есть на пересмотр: обычно четыре года, пять — при неосторожности и десять — если установлено уклонение. В таких ситуациях настоятельно рекомендуем получить консультацию налогового специалиста.

Примеры

Пребывание, которое переходит через Новый год

Вы приезжаете в Мюнхен в октябре по контракту и уезжаете в июне следующего года: восемь месяцев одного непрерывного пребывания, которое приходится на два календарных года. Шесть месяцев не обязаны укладываться в один календарный год, поэтому вы становитесь налоговым резидентом Германии, причем задним числом — с даты приезда в октябре.

Пребывание, прерванное настоящим возвращением домой

Вы работаете во Франкфурте с марта по июль, следующие три месяца работаете у себя на родине, а в ноябре возвращаетесь. Ни один из отрезков не превышает шести месяцев, а трехмесячный перерыв — это настоящий разрыв, а не короткий выезд, поэтому правило шести месяцев не срабатывает.

Квартира в Германии, пока вы живете за границей

Вы живете и работаете за границей и проводите в Германии всего несколько недель в году, но сохраняете квартиру, в которой жили всегда, — с мебелью и готовую к жизни. До шести месяцев вам далеко, но одного критерия жилья достаточно, чтобы стать налоговым резидентом Германии и платить налог с мирового дохода.

Официальные источники

Частые вопросы

Налоговое резидентство в Германии — это просто правило 183 дней?

Нет. Критерий места обычного пребывания смотрит на одно непрерывное пребывание дольше шести месяцев, а не на сумму дней за календарный год. А отдельный критерий жилья может сделать вас резидентом, даже если вы почти не бываете в Германии.

Могут ли 6 месяцев приходиться на два календарных года?

Да. Немецкий закон измеряет один непрерывный период, а не сумму за календарный год, поэтому пребывание с октября по май считается точно так же, как с февраля по сентябрь. В некоторых обзорах пишут о «шести месяцах в календарном году или шести месяцах на стыке лет», но это лишь два варианта одного и того же критерия непрерывного пребывания, а не два разных правила. Именно на этом попадаются те, кто считает себя в безопасности, пока проводит в стране меньше шести месяцев в каждом календарном году.

Нужно ли 6 месяцев подряд не выезжать из Германии?

Нет. Закон допускает кратковременные перерывы: поездка к семье, ежегодный отпуск, отдых в санатории или командировка прямо названы среди того, что пребывание не прерывает. Что считать кратковременным, в самом законе не определено, но на практике одно отсутствие дольше примерно 2–3 недель обычно уже слишком длинное, если только обстоятельства явно не указывают на одно непрерывное пребывание.

Это скользящее окно в 12 месяцев, как в других странах?

Нет. Скользящее окно суммирует дни присутствия за движущийся период, так что разрозненные поездки со временем накапливаются. В Германии критерий другой: нужно одно непрерывное пребывание дольше шести месяцев, внутри которого допустимы только короткие перерывы. Если уехать надолго и разорвать непрерывность, отсчет не переносится: следующему пребыванию придется набирать свои шесть с лишним месяцев с нуля.

Делает ли меня налоговым резидентом жилье в Германии?

Может, и само по себе. Вопрос в том, доступно ли вам жилье при обстоятельствах, из которых следует, что вы его сохраните и будете им пользоваться; быть собственником не обязательно. Жилье, которое после настоящего переезда за границу остается только для редких отпусков, обычно не считается.

Становлюсь ли я налоговым резидентом, если регистрирую адрес в Германии?

Сама по себе регистрация — нет. Регистрация по месту жительства — административная формальность, а налоговая смотрит на то, доступно ли вам жилье на самом деле и носит ли пребывание обычный характер. Снятие с регистрации тоже не прекращает резидентство, если фактические обстоятельства не изменились.

Что будет, если я выполню один из критериев?

У вас возникает неограниченная налоговая обязанность, и налог начисляется на ваш мировой доход, а не только на доходы из немецких источников. Если не выполнен ни один критерий, остается ограниченная налоговая обязанность — как правило, только по доходам из источников в Германии.

Я гражданин Германии и переезжаю в страну с низкими налогами — моя налоговая обязанность прекращается?

Не обязательно. Если вы сохранили существенные экономические связи с Германией и были полностью налогообязаны там не менее 5 из 10 лет перед отъездом, за вами на десятилетие может сохраниться расширенная ограниченная налоговая обязанность.

Информация носит справочный характер — это не юридическая, налоговая, иммиграционная, финансовая или иная консультация. Сведения на сайте общие и не заменяют совета специалиста. Проверяйте их по официальным источникам и обсуждайте свою ситуацию с квалифицированным консультантом: ответственность за решения лежит на вас.