Налоговое резидентство Румынии (правило 183 дней)

Основные параметры
Порог	183 дня
Расчетный период	Скользящие 12 месяцев
Подсчет дней	Любая часть дня
Альтернативный критерий	Тест центра жизненных интересов
Дополнительные условия	Анкета в течение 30 дней

Вы налоговый резидент Румынии, если выполняется любое из нескольких условий, и на практике важнее всего 2 из них:

• Правило 183 дней — присутствие в Румынии в сумме больше 183 дней за любые 12 месяцев подряд, заканчивающиеся в соответствующем календарном году. Периоды не обязаны быть непрерывными.
• Центр жизненных интересов — место, где ваши личные и экономические связи сильнее всего. Тот, кто это доказывает, считается резидентом Румынии с даты, когда официально об этом заявил.

Место жительства в Румынии и работа гражданина Румынии за рубежом на государство — дополнительные основания для более узких групп.

Административный шаг легко упустить, а ведь он действительно часть правила. Каждый приезжий, переходящий порог 183 дней, должен в течение 30 дней с этого момента подать в налоговую анкету о резидентстве. Налоговая не выводит резидентство молча из ваших поездок: от вас ждут, что вы заявите о нем сами.

• 12-месячное окно должно заканчиваться внутри оцениваемого календарного года. Это ограничение не дает произвольному скользящему отрезку создать резидентство в году, который он едва задевает.
• Анкета — обязанность, а не формальность. Ее нужно подать в течение 30 дней после перехода порога, и налоговая в ответ выносит решение о вашем статусе, а не просто подшивает бумагу.
• Заявление о центре жизненных интересов фиксирует дату начала. Резидентство по этому основанию действует с даты официального заявления, так что само заявление определяет, когда начинается налогообложение.
• Для отъезда из Румынии есть своя процедура. Тот, кто прекращает румынское резидентство, подает анкету при отъезде, и налоговая решает, действительно ли статус прекращается, — сам по себе он не истекает.
• Румыния облагает большинство личных доходов по фиксированной ставке. Резидентство меняет объем налогообложения, а не применяемую ставку.

Резиденты облагаются с мирового дохода, а нерезиденты — только с доходов из румынских источников, поэтому неверная позиция обычно всплывает как незадекларированный иностранный заработок. За просрочку уплаты начисляются проценты 0,02% за каждый день плюс штраф 0,01% в день, а если доход не был задекларирован вовсе, вместо этого может применяться значительно более высокий штраф за недекларирование — 0,08% в день, который снижается при быстром погашении задолженности. В таких ситуациях настоятельно рекомендуем получить консультацию налогового специалиста.

Порог пройден посреди года

Вы переезжаете в Бухарест в январе по контракту и проходите 183-й день в начале июля. Вы налоговый резидент Румынии, и анкету нужно подать в течение 30 дней с этой июльской даты, а не в конце года.

Отдельные пребывания, которые складываются

За скользящие 12 месяцев вы приезжаете в Румынию 3 раза примерно на 10 недель. Ни одно пребывание не долгое, но в сумме больше 183 дней в окне, заканчивающемся в календарном году, так что порог пройден.

Связи, заявленные без дней

Вы проводите в Румынии около 100 дней, но там ваш семейный дом, школа детей и бизнес. Вы заявляете о центре жизненных интересов, и резидентство действует с даты этого заявления, а не по подсчету дней.

• ANAF — руководство по налоговому резидентству физических лиц
• ОЭСР — Румыния: сведения о резидентстве для налоговых целей
• ANAF — Национальное агентство налогового администрирования