Налоговое резидентство Польши (правило 183 дней)

Основные параметры
Порог	183 дня
Расчетный период	Календарный год (1 янв. – 31 дек.)
Подсчет дней	Любая часть дня
Альтернативный критерий	Тест центра жизненных интересов

Вы налоговый резидент Польши за календарный год, если выполняется любой из двух тестов, в любом порядке:

• Центр жизненных интересов — центр ваших личных или экономических интересов находится в Польше: там живет ваша ближайшая семья или там основной источник дохода, инвестиции, имущество и управление финансами.
• Присутствие 183 дня — больше 183 дней в Польше за календарный год.

На практике у тестов разный вес. Подсчет дней механический и легко подтверждается, но в спорных и пограничных случаях польские налоговые органы и административные суды не раз опирались именно на тест центра жизненных интересов. Тот, кто едва не дотянул до 183 дней, все равно может оказаться резидентом, если его личная и экономическая жизнь явно сосредоточена в Польше.

Выполнение любого теста делает вас налоговым резидентом Польши за год с налогом на мировой доход. Если не выполнен ни один, вы нерезидент и, как правило, платите налог только с доходов из польских источников.

• Тест центра жизненных интересов может сработать при числе дней намного меньше 183. Физическое присутствие не решающий фактор, если ваша личная и экономическая жизнь явно сосредоточена в Польше.
• Одни только семейные связи не решают вопрос автоматически. Суды признавали присутствие семьи в Польше недостаточным самим по себе, если экономические интересы человека явно находились в другом месте.

Ошибка со статусом резидентства оборачивается обычным доначислением налогов и процентов. А с незадекларированного дохода, законный источник которого Национальная налоговая администрация Польши (KAS) не может установить, по правилам о нераскрытых доходах берется фиксированный налог 75% — намного выше обычных ставок. В таких ситуациях настоятельно рекомендуем получить консультацию налогового специалиста.

Порог по дням с запасом

Вы переезжаете в Варшаву в феврале и к концу года проводите в Польше 230 дней, а работа и ближайшая семья тоже там. Порог в 183 дня пройден легко, так что за этот год вы налоговый резидент Польши.

Частые короткие поездки неожиданно складываются

Вы живете сразу за границей и почти каждый будний день ездите в Польшу на работу без ночевки, считая, что засчитываются только полные дни. Но любая часть дня считается полным днем присутствия, так что одни эти поездки выводят вас за 183 дня, и вы становитесь налоговым резидентом Польши, ни разу не переночевав там.

Дней мало, но центр интересов действует

Вы уезжаете в зарубежную командировку и в этом году проводите в Польше всего 90 дней, но супруг и дети остаются в вашем доме в Кракове, а вы продолжаете удаленно управлять польским бизнесом. До теста 183 дней далеко, но тест центра жизненных интересов все равно делает вас налоговым резидентом Польши — по тому, где на самом деле сосредоточена ваша жизнь.

• Закон о подоходном налоге с физических лиц — статья 3 (налоговое резидентство), консолидированный текст
• Министерство финансов — налоговые разъяснения о налоговом резидентстве