Налоговое резидентство Словении (правило 183 дней)
Кратко
| Основные параметры | |
|---|---|
| Порог | 183 дня |
| Расчетный период | Календарный год (1 янв. – 31 дек.) |
| Подсчет дней | Любая часть дня |
| Альтернативный критерий | Постоянное место жительства, место обычного пребывания, центр интересов |
Суть правила
Гражданство здесь роли не играет. Словения делит условия на формальные и фактические связи, и любое из них делает вас резидентом.
Формальные связи:
- Зарегистрированное постоянное место жительства — постоянное место жительства в Словении, зарегистрированное в местных органах.
- Словенский госслужащий за рубежом — вы работаете за пределами страны как государственный служащий Словении.
- Работа в институтах ЕС — вы были резидентом Словении и уехали за рубеж на работу в институт ЕС, Европейский центральный банк, Европейский инвестиционный банк или фонд либо как депутат Европейского парламента.
Фактические связи:
- Место обычного пребывания — Словения — место, где вы обычно живете или где находится жилье, которым вы обычно располагаете. На это указывают переезд с вами партнера и иждивенцев или регулярная жизнь и работа там.
- Центр личных и экономических интересов — вы управляете своими финансовыми и деловыми делами из Словении или там находится большая часть вашего имущества и инвестиций.
- Правило 183 дней — в сумме вы находитесь в Словении больше 183 дней за налоговый год.
Резиденты облагаются с доходов, полученных в Словении и за рубежом. Нерезиденты платят словенский налог только с доходов, полученных в Словении.
Как вести учет
- Порог — больше 183 дней присутствия в Словении за налоговый год. Налоговый год длится с 1 января по 31 декабря.
- Дни считают в сумме за год, с перерывами или без, так что отдельные визиты складываются, а не начинают подсчет заново. Отдельного правила для неполных дней закон не устанавливает, и присутствие оценивается по доказательствам, которые вы можете представить.
- Подсчет начинается заново каждый календарный год. Пребывание с октября по апрель делится между двумя суммами, и в обоих годах может не набраться порога.
- Ваш статус не зависит от вашей собственной арифметики: Финансовое управление официально определяет резидентство и вносит его в налоговый реестр на основании формы, которую вы подаете при приезде в Словению или отъезде из нее.
Храните записи о въезде и выезде и посадочные талоны для подсчета дней. Добавьте договор аренды или документы о собственности, счета за коммунальные услуги и документы о школе или работе тех, кто переехал с вами: условия фактических связей зависят именно от таких доказательств.
Особые случаи
- Резидентство может возникнуть задолго до 184-го дня. Место обычного пребывания или центр личных и экономических интересов могут сделать вас резидентом уже через несколько недель после приезда — это обычная неожиданность для тех, кто планирует пребывание на полгода.
- Зарегистрированное постоянное место жительства продолжает действовать после отъезда. Это самостоятельная формальная связь, так что если уехать, не разобравшись с регистрацией, можно остаться резидентом на бумаге.
- Госслужба и работа в институтах ЕС сохраняют резидентство за Словенией. Тот, кто направлен за рубеж на такие должности, остается резидентом независимо от того, где он фактически живет в это время.
- Изменения статуса оформляются, а не предполагаются. Именно формы при приезде и отъезде заставляют Финансовое управление установить или изменить ваш статус в налоговом реестре.
- Соглашение об избежании двойного налогообложения может перекрыть внутренний тест. Если две страны считают вас резидентом, действующее соглашение применяет свои правила tie-breaker, и гражданство имеет значение только на этом этапе.
Чем грозит ошибка
Резиденты облагаются с доходов из Словении и из-за рубежа, а нерезиденты — только со словенских, поэтому ошибка в оценке обычно всплывает как иностранный доход, не указанный в декларации. Если Финансовое управление обнаружит доходы, происхождение которых вы не можете объяснить, налог доначисляют по средней ставке подоходного налога за ваш последний налоговый период. На неуплаченный налог начисляются проценты за каждый день просрочки. В таких ситуациях настоятельно рекомендуем получить консультацию налогового специалиста.
Примеры
Год, в котором порог пройден
Вы устраиваетесь на работу в Любляне в марте и остаетесь до декабря. Ваше общее присутствие за календарный год намного больше 183 дней, так что за этот год вы резидент Словении.
Дней мало, но связи есть
В сентябре вы приезжаете в Марибор с партнером и детьми, снимаете квартиру и устраиваете детей в школу, проведя в стране до конца года 110 дней. Место обычного пребывания у вас словенское, так что вы резидент, хотя до порога по дням далеко.
Пребывание, разделенное на два года
Вы проводите в Пиране время с октября по март — примерно по 90 дней с каждой стороны от границы года. Ни в одном календарном году нет больше 183 дней, так что подсчет дней резидентом не делает ни в одном из них — это сделали бы только жилье в Словении или центр интересов там.
Официальные источники
Частые вопросы
Информация носит справочный характер — это не юридическая, налоговая, иммиграционная, финансовая или иная консультация. Сведения на сайте общие и не заменяют совета специалиста. Проверяйте их по официальным источникам и обсуждайте свою ситуацию с квалифицированным консультантом: ответственность за решения лежит на вас.