Налоговое резидентство Словакии (правило 183 дней)

Основные параметры
Порог	183 дня
Расчетный период	Календарный год (1 янв. – 31 дек.)
Подсчет дней	Любая часть дня
Альтернативный критерий	Постоянный адрес, жилье

Словацкое резидентство зависит от того, где вы зарегистрированы, где держите жилье и как долго находитесь в стране. Гражданство роли не играет, и достаточно любого из трех условий:

• Постоянный адрес — у вас зарегистрирован постоянный адрес в Словакии.
• Жилье — у вас в Словакии есть жилье не только для редкого пользования, и окружающие факты, включая личные и экономические связи, показывают, что вы должны там постоянно проживать.
• Обычное пребывание — вы физически находитесь в Словакии 183 дня или больше за календарный год.

Пребывание только ради учебы или лечения не делает вас резидентом по условию обычного пребывания, сколько бы оно ни длилось. Исключение зависит от цели пребывания, а не от визы или разрешения.

Резиденты облагаются с мирового дохода. Нерезиденты платят словацкий налог только с доходов из словацких источников.

• Жилье может сделать вас резидентом при очень малом числе дней. Квартира, доступная вам круглый год, вместе с личными и экономическими связями говорит о постоянстве — в отличие от жилья, сдаваемого туристам.
• Зарегистрированный постоянный адрес — самостоятельное условие. Он может сделать вас резидентом Словакии даже в год, почти целиком проведенный за границей, пока регистрация действует.
• Исключение для учебы и лечения узкое. Оно спасает только от условия обычного пребывания. Студент, который также регистрирует постоянный адрес или держит постоянное жилье, резидент по другому основанию.
• Соглашение об избежании двойного налогообложения может перенести резидентство. Если и Словакия, и другая страна считают вас резидентом, действующее соглашение применяет свои правила tie-breaker, и внутреннее словацкое право следует этому результату.
• Резидентство относится ко всему году. Словакия рассматривает календарный год целиком, так что месяцы до выполнения условия входят в тот же налоговый год, а не выделяются отдельно.

Резиденты облагаются с мирового дохода, а нерезиденты — только с доходов из словацких источников, поэтому ошибка в оценке обычно всплывает как незадекларированный иностранный доход. Если проверка доначисляет налог, штраф составляет тройную базовую ставку Европейского центрального банка в год, а если такой расчет дает меньше 10% годовых, применяется 10%. Ставку определяют по дню вручения решения о доначислении. В таких ситуациях настоятельно рекомендуем получить консультацию налогового специалиста.

Рабочий год выше порога

Вы работаете по контракту в Братиславе с февраля по октябрь. С учетом каждого начатого дня ваше присутствие превышает 183 дня за календарный год, и за этот год вы резидент Словакии.

Все решает квартира

Вы круглый год держите квартиру в Кошице, там живет ваш партнер, а доход от бизнеса вы получаете от словацких клиентов, но постоянно в разъездах и проводите в стране 90 дней. Условие о жилье все равно делает вас резидентом.

Студент, который остается вне правила

Вы проводите 10 месяцев в Братиславе на программе обучения, живете в университетском общежитии и постоянного адреса не регистрировали. Пребывание связано с учебой, поэтому резидентом по условию обычного пребывания вас не делает.

• Финансовое управление Словацкой Республики — физические лица
• Финансовое управление — налогообложение доходов нерезидента Словакии
• ОЭСР — Словацкая Республика: сведения о резидентстве для налоговых целей