Налоговое резидентство Израиля

Основные параметры
Порог	183 дня
Расчетный период	Налоговый год (1 янв. – 31 дек.)
Подсчет дней	Любая часть дня
Альтернативный критерий	30 дней за год + 425 дней за 3 года
Дополнительные условия	Тест центра жизни, опровержимые презумпции

Вы налоговый резидент Израиля за налоговый год, если ваш центр жизни находится в Израиле. Это оценка по фактам и обстоятельствам, а не расчет: учитывается вся совокупность ваших семейных, экономических и социальных связей, в том числе:

• где находится ваше постоянное жилье;
• где фактически живете вы и ваша семья;
• где ваше постоянное место ведения бизнеса или постоянной работы;
• где находятся ваши активные и существенные экономические интересы;
• где вы участвуете в организациях, объединениях и учреждениях.

Поверх этого теста действуют две презумпции по подсчету дней. Если выполнена любая из них, считается, что в этом году ваш центр жизни находится в Израиле:

• Презумпция 183 дней — вы провели в Израиле 183 дня или больше за налоговый год.
• Презумпция 30 и 425 дней — вы провели в Израиле 30 дней или больше за налоговый год и 425 дней или больше в сумме за этот год и два предыдущих.

Презумпции работают только в одну сторону, и опровергнуть их могут обе стороны. Можно признать, что вы выполнили одну из них, и все равно доказывать, что ваш центр жизни действительно в другом месте. Налоговая, в свою очередь, может доказывать, что вы резидент, даже если вы не выполнили ни одной: невыполнение обеих презумпций не делает вас иностранным резидентом — тест центра жизни действует и сам по себе.

Ставки обычные: резидент Израиля облагается налогом с мирового дохода, а иностранный резидент — только с доходов из израильских источников.

• Малое число дней ничего не решает. Тот, кто редко бывает в Израиле, все равно может быть резидентом, если там сосредоточены его дом, семья и экономическая жизнь: тест центра жизни действует независимо от презумпций.
• Прекращение израильского резидентства — отдельное событие. Утрата статуса резидента может рассматриваться как условная продажа ваших активов в момент прекращения резидентства, так что облагается сам выход, и отъезд не становится чистым разрывом.
• Новая льгота касается дохода от работы в Израиле. Те, кто приезжает в 2026 г. после долгого периода за границей, получают временную льготу по доходу от личных услуг, оказанных в Израиле, с постепенным возвратом к полному налогу за пять лет.

Ошибка со статусом резидентства обычно выражается в недоимке, и если она превышает половину причитающегося налога, а разумная осмотрительность не доказана, штраф составляет 15% от нее. Он удваивается до 30%, если есть основания полагать, что вы пытались уклониться от налогов. В таких ситуациях настоятельно рекомендуем получить консультацию налогового специалиста.

Дни и связи одновременно

Вы переезжаете в Тель-Авив в марте, проводите в Израиле 250 дней за год, и ваш дом, работа и семья находятся там. Презумпция 183 дней выполнена с запасом, и ничто в ваших обстоятельствах ее не опровергает, так что за этот год вы налоговый резидент Израиля.

Трехлетняя сумма чуть-чуть не дотягивает

В этом году вы провели в Израиле 60 дней, в прошлом — 200, в позапрошлом — 150. Нижний порог в 30 дней пройден, но за три года набирается 410 дней — меньше 425, так что ни одна презумпция не применяется. Тогда резидентство целиком зависит от того, где на самом деле ваш центр жизни.

Презумпция выполнена, но ее оспаривают

В этом году вы провели в Израиле 190 дней по долгосрочному контракту, а постоянный дом, супруг и дети остаются за границей, и там же управляются ваши доходы и инвестиции. Презумпция 183 дней применяется, но ее можно опровергнуть доказательствами того, что ваш центр жизни никуда не переезжал.

• ОЭСР, портал автоматического обмена информацией — Израиль: сведения о резидентстве для налоговых целей
• Налоговое управление Израиля