Налоговое резидентство Мальты (правило 183 дней)

Основные параметры
Порог	183 дня
Расчетный период	Календарный год (1 янв. – 31 дек.)
Подсчет дней	Любая часть дня
Альтернативный критерий	Тест обычного проживания
Дополнительные условия	Домициль для налога на мировой доход

Мальта разделяет 3 понятия, которые большинство стран объединяют, и подсчет дней решает только первое из них.

Резидентство — это тест по дням. Больше 183 дней на Мальте за календарный год делают вас резидентом за этот год, какой бы ни была причина пребывания.

Обычное проживание (ordinary residence) описывает жизнь на Мальте на устоявшейся, постоянной основе, а не проездом. Фиксированного порога нет. Тот, кто переезжает туда насовсем, обычно проживает там с самого начала, а тот, кто несколько лет подряд проводит там больше 183 дней в году (обычный пример — 3 года подряд), может стать обычно проживающим за счет одного этого графика.

Домициль — еще одно отдельное понятие, и именно он определяет объем налогообложения. В общих чертах это страна, которую вы считаете своим постоянным домом, и избавиться от него трудно. Тот, кто и обычно проживает на Мальте, и имеет там домициль, облагается с мирового дохода. Если одного из условий нет, облагаются мальтийские доходы и прирост капитала плюс иностранный доход — только в той части, в какой он переведен на Мальту.

Поэтому у 2 людей с одинаковым числом дней налог может сильно различаться, и поэтому Мальта привлекает тех, кто становится ее резидентом, не имея там домициля.

• Обычное проживание может возникнуть без какого-то выдающегося года. Устойчивый график долгих пребываний на протяжении нескольких лет может его создать, хотя ни один год сам по себе не выглядит решающим.
• Домициль редко следует за переездом. Его приобретают, обосновавшись где-то навсегда с намерением остаться бессрочно, поэтому переезд на Мальту и жизнь там в течение многих лет сами по себе мальтийского домициля не дают.
• Перевод средств — это о ввезенных деньгах, а не о заработанных. Иностранный доход, оставленный за пределами Мальты, как правило, не облагается у резидента без мальтийского домициля, но если позже перевести его на Мальту, он может снова попасть под налог.
• Для некоторых резидентов без домициля действует минимальный налог. Если иностранный доход значителен и применяется налогообложение по факту перевода (remittance basis), может взиматься годовой минимум, сколько бы мало вы на самом деле ни переводили.
• Прирост капитала за пределами Мальты облагается иначе, чем доход. У резидента без мальтийского домициля иностранный прирост капитала, как правило, не облагается, даже если выручка переведена на Мальту.

Резидентство решает, облагает ли вас Мальта вообще, а домициль — распространяется ли налог на мировой доход или только на переведенное на Мальту. Поэтому ошибка обычно всплывает как доначисление налога на непереведенный иностранный доход или отказ в налогообложении по факту перевода. За просроченную декларацию Мальта начисляет дополнительный налог — в зависимости от срока просрочки, а на неуплаченный налог ежемесячно начисляются проценты до погашения, но не больше самой суммы налога. В таких ситуациях настоятельно рекомендуем получить консультацию налогового специалиста.

Порог по дням пройден за один год

Вы снимаете квартиру в Слиме и за календарный год проводите на Мальте около 220 дней. Это больше 183 дней, так что за этот год вы налоговый резидент Мальты, откуда бы ни поступал ваш доход.

Резидент без домициля

Вы живете на Мальте 4 года, обычно проживаете там, а домициль происхождения у вас в другой стране. Ваша мальтийская зарплата облагается полностью, а иностранный инвестиционный доход — только в той части, которую вы переводите на Мальту.

График, который создает обычное проживание

3 года подряд вы проводите на Мальте примерно по 200 дней в году, сохраняя базу за рубежом. Каждый год сам по себе проходит тест по дням, а повторяющийся график еще и делает вас обычно проживающим, а не серией несвязанных визитов.

• Налогово-таможенная администрация Мальты — налоговое резидентство
• Налогово-таможенная администрация Мальты — как заполнить налоговую декларацию