Налоговое резидентство ОАЭ (правила 90 и 183 дней)

Основные параметры
Порог	183 дня
Расчетный период	Скользящие 12 месяцев
Подсчет дней	Любая часть дня
Альтернативный критерий	90 дней с условиями, центр интересов

Вы налоговый резидент ОАЭ, если выполняется любое из трех оснований, в любом порядке:

• Центр интересов — ваше обычное жилье и центр финансовых и личных интересов находятся в ОАЭ. Ни подсчета дней, ни разрешения на проживание, ни дохода не требуется.
• Присутствие 183 дня — вы физически находитесь в ОАЭ 183 дня или больше в пределах 12 месяцев. Это запасное основание: не нужны ни вид на жительство, ни гражданство, ни доход в ОАЭ — достаточно одного присутствия.
• Присутствие 90 дней с условиями — дней нужно меньше, но основание работает только вместе с дополнительными условиями: вы должны быть гражданином ОАЭ, иметь действующий вид на жительство ОАЭ или гражданство одной из стран Совета сотрудничества арабских государств Персидского залива (GCC), а также иметь в ОАЭ постоянное жилье или постоянную работу либо бизнес. Постоянное жилье не обязательно должно быть в собственности: подходит место, которое постоянно доступно вам.

Поскольку налога на доходы физических лиц в ОАЭ нет, выполнение любого из оснований само по себе не создает налоговых обязательств внутри страны: на практике оно дает главным образом право на сертификат налогового резидентства.

• Отсутствие налога на доходы не делает резидентство неважным. Само резидентство налоговых обязательств внутри страны не создает, но влияет на право применять налоговые соглашения и на то, как облагается корпоративным налогом доход от бизнеса в ОАЭ.
• Сертификат налогового резидентства не выдается автоматически. Выполнить основание — не то же самое, что получить сертификат: заявление все равно нужно подать, приложив подтверждения, например записи о поездках и документы о жилье.
• Для основания по центру интересов дни вообще не нужны. Даже тот, кто редко физически бывает в ОАЭ, может стать резидентом, если его жилье и главные связи действительно находятся там.

Налоговых обязательств в ОАЭ ошибка не создаст — налога на доходы физических лиц там нет. Но FTA может отказать в сертификате налогового резидентства, сверив заявленные дни с иммиграционными записями, а без действующего сертификата иностранная налоговая служба вправе отказать в льготах по соглашению и удержать налог по полной ставке. В таких ситуациях настоятельно рекомендуем получить консультацию налогового специалиста.

Легко проходите основание 183 дней

Вы переезжаете в Дубай в январе и за следующие 12 месяцев проводите в ОАЭ 230 дней, а других стран, претендующих на ваше резидентство, нет. Порог в 183 дня пройден с запасом, так что вы налоговый резидент ОАЭ уже только по этому основанию.

Дней мало, но связи сильные

У вас есть вид на жительство ОАЭ, вы круглый год снимаете квартиру в ОАЭ и ведете бизнес из Дубая, но физически провели в стране всего 70 дней в этом году — остальное время в долгих поездках. До оснований 90 и 183 дней вы не дотягиваете, но ваше обычное жилье и центр финансовых и личных интересов по-прежнему в ОАЭ, поэтому вы резидент по основанию центра интересов.

Дни набраны, но дополнительных условий нет

В этом году вы провели в ОАЭ 100 дней по туристической визе — без вида на жительство, без гражданства стран GCC и без жилья или работы в стране. Для основания 90 дней нужны и дни, и условие о гражданстве или виде на жительство, и связь через жилье или работу. Без них основание 90 дней не применяется, хотя порог по дням вы прошли.

• Министерство финансов ОАЭ — Постановление Кабинета министров № 85 от 2022 г.
• Федеральная налоговая служба ОАЭ — руководство по налоговому резидентству и сертификату налогового резидентства