Налоговое резидентство США (тест существенного присутствия)
Кратко
| Основные параметры | |
|---|---|
| Порог | 31 день в текущем году, 183 взвешенных дня |
| Расчетный период | Календарный год плюс 2 предыдущих года |
| Подсчет дней | Любая часть дня |
| Дополнительные условия | Освобожденные лица, исключение по более тесной связи |
Суть правила
По SPT вы резидент США для налоговых целей, если в текущем году выполнены и нижний предел в 31 день, и взвешенная сумма в 183 дня за текущий год и два предыдущих. Оба условия должны выполняться в одном и том же году: высокая взвешенная сумма за прошлые годы не поможет, если сейчас вы проводите в США слишком мало дней.
Поскольку прошлые годы учитываются лишь частично, тот, кто каждый год приезжает примерно на одинаковое число дней, может постепенно набрать достаточно для резидентства, ни разу не проведя 183 дня в одном году.
- Освобожденные лица (exempt individuals) — владельцы некоторых виз, пока они в статусе освобожденного лица, вообще не засчитывают дни в США в SPT. Студенты по визам F, J, M или Q получают 5 календарных лет за всю жизнь; преподаватели и стажеры по визам J или Q освобождаются, только если не были освобождены как преподаватель, стажер или студент в течение части 2 из 6 предыдущих календарных лет.
- Исключение по более тесной связи (closer connection exception) — даже выполнив SPT, вы можете считаться нерезидентом, если в этом году провели в США меньше 183 дней, весь год сохраняли налоговый дом в одной иностранной стране, были связаны с ней теснее, чем с США, и не добивались грин-карты. Заявляется на форме 8840.
Выполнение SPT по умолчанию делает вас иностранцем-резидентом (resident alien) на весь календарный год, хотя выбор первого года (first-year choice) может изменить то, как учитывается часть года приезда.
Как вести учет
- Нужно не меньше 31 дня в текущем году и 183 взвешенных дня за текущий год и два предыдущих: все дни этого года плюс 1/3 дней прошлого года плюс 1/6 дней позапрошлого.
- День считается, если вы находились в США в любой момент этого дня, — даже при поездке туда и обратно в один день.
- Две группы дней исключаются. Дни в статусе освобожденного лица и дни, когда вы не могли уехать из-за болезни, исключаются, только если вы подали за этот год форму 8843: без формы они считаются. Дни регулярных поездок на работу из Канады или Мексики и дни короткого транзита исключаются без всяких форм.
Ведите подневный журнал поездок — посадочные талоны, штампы о въезде и выезде, — чтобы подтвердить взвешенный расчет, и храните формы 8843 или 8840, если заявляете освобождение или исключение по более тесной связи.
Особые случаи
- Тест грин-карты действует независимо. Грин-карта делает вас резидентом США для налоговых целей независимо от дней присутствия, а SPT важен, только если грин-карты нет.
- Исключение по более тесной связи не спасет того, кто добивается грин-карты. Любые шаги к получению постоянного статуса, даже неформальные, лишают вас права заявлять исключение за этот год.
- Пропущенная форма 8843 дорого обходится. Дни, которые иначе исключались бы как дни освобожденного лица или по болезни, засчитываются, если форма за этот год не подана, и это может незаметно вывести человека за порог в 183 взвешенных дня.
- Выбор первого года может разделить год приезда. Если в год приезда вы не выполняете SPT, но выполните его в следующем году, можно выбрать статус резидента для части текущего года, а не ждать.
- Взвешенная сумма считается заново каждый год, а не скользящим образом: тест каждый календарный год пересчитывается с нуля, с собственным окном на два года назад.
Чем грозит ошибка
Ошибка со статусом резидентства грозит штрафом за неточность в размере 20% недоплаченного налога, а если Налоговая служба США (IRS) сочтет это мошенничеством — 75%. Ошибки с резидентством обычно всплывают из-за незадекларированных иностранных счетов, а за умышленное непредставление сведений о них штраф составляет 50% остатка на счете за каждый год. В таких ситуациях настоятельно рекомендуем получить консультацию налогового специалиста.
Примеры
Удаленный работник без постоянного графика
В этом году вы провели в США 200 дней, в прошлом — 40, в позапрошлом — 30. Взвешенная сумма: 200 + (40 ÷ 3) + (30 ÷ 6) = 218 дней — больше порога в 183 дня, и нижний предел в 31 день тоже пройден, так что в этом году вы резидент США для налоговых целей.
Постоянный ежегодный гость
Вы приезжаете в США на 120 дней каждый год, без статуса освобожденного лица. На третий год взвешенная сумма составляет 120 + (120 ÷ 3) + (120 ÷ 6) = 180 дней — чуть ниже порога, так что в этом году вы остаетесь нерезидентом. Но тот же график в следующем году выведет вас за 183.
Частый гость ниже предела в 31 день
В прошлом году вы провели в США 330 дней, в позапрошлом тоже 330, а в этом резко сократили поездки — до 20 дней. Взвешенная сумма: 20 + (330 ÷ 3) + (330 ÷ 6) = 185 — с запасом больше 183. Но это неважно: предела в 31 день в текущем году вы не достигаете, так что в этом году вы нерезидент, какой бы высокой ни была взвешенная сумма.
Официальные источники
Частые вопросы
Информация носит справочный характер — это не юридическая, налоговая, иммиграционная, финансовая или иная консультация. Сведения на сайте общие и не заменяют совета специалиста. Проверяйте их по официальным источникам и обсуждайте свою ситуацию с квалифицированным консультантом: ответственность за решения лежит на вас.