Налоговое резидентство Великобритании (тест законного резидентства)
Кратко
| Основные параметры | |
|---|---|
| Порог | 15, 45, 90, 120, 182 дня |
| Расчетный период | Налоговый год Великобритании (6 апр. – 5 апр.) |
| Подсчет дней | Ночи (правило полуночи) |
| Дополнительные условия | Предыдущие 3 налоговых года, тест достаточных связей |
Суть правила
Единого лимита дней в SRT нет. Ваш лимит зависит от связей с Великобританией и от того, были ли вы резидентом Великобритании хотя бы в одном из 3 предыдущих налоговых лет, и может составлять от 15 дней до 182.
SRT проверяет три вещи по порядку и останавливается на первой, которая дает ответ.
- Автоматические тесты нерезидентства. Если вы проводите в Великобритании меньше 16 дней (при резидентстве в любом из 3 предыдущих налоговых лет) или меньше 46 дней (если резидентом не были), вы нерезидент, какие бы связи у вас ни были.
- Автоматические тесты резидентства. Если вы проводите в стране 183 дня или больше, или ваше единственное жилье находится в Великобритании, или вы работаете там полный день, вы резидент независимо от связей.
- Тест достаточных связей. Если ни один из тестов не дал ответа, вопрос решают вместе число дней и число связей с Великобританией.
Между автоматическими порогами число дней сочетается со связями: чем меньше дней вы проводите в стране, тем больше связей нужно, чтобы стать резидентом.
- Семейная связь — ваш супруг, гражданский партнер, сожитель или ребенок младше 18 лет является резидентом Великобритании.
- Связь по жилью — жилье в Великобритании доступно вам 91 день подряд или дольше, и вы провели в нем хотя бы одну ночь.
- Рабочая связь — вы работаете в Великобритании больше 3 часов в день не менее 40 дней.
- Связь по 90 дням — в любом из 2 предыдущих налоговых лет вы провели в Великобритании больше 90 дней.
- Связь по стране — в этом налоговом году вы провели в Великобритании больше полуночей, чем в любой другой стране.
Большинству до третьего этапа дело не доходит: либо они явно проводят в Великобритании слишком мало времени, чтобы стать резидентом, либо явно достаточно (183+ дня), чтобы стать им автоматически. Тест связей нужен для промежуточных случаев, когда несколько связей с Великобританией могут превратить умеренное число дней в резидентство.
Как вести учет
- День считается, если вы находитесь в Великобритании в полночь, то есть в конце этого дня. На этом правиле держатся почти все пороги SRT.
- Дни считают за налоговый год Великобритании — с 6 апреля по 5 апреля, а не за календарный год. Поездка через Новый год попадает в один налоговый год, а поездка в начале апреля может разделиться между двумя.
- Приезд и отъезд в один день, до полуночи, обычно не засчитываются: поездка на один день фактически «бесплатна».
- Свой лимит определите, сопоставив число дней с числом связей:
- Были резидентом Великобритании в любом из 3 предыдущих налоговых лет — учитываются все пять связей. Нужно 4 связи при 16–45 днях, 3 — при 46–90, 2 — при 91–120 и 1 — больше 120.
- Не были резидентом ни в одном из этих лет — связь по стране не учитывается, остается четыре. Нужны все 4 связи при 46–90 днях, 3 — при 91–120 и 2 — больше 120.
- На практике у большинства получается лимит в 90 дней, но проверьте свой диапазон, а не исходите из этого.
- У тех, у кого 3 связи и больше и недавнее резидентство в Великобритании, засчитываться могут и короткие визиты, когда они были в стране, но не оставались до полуночи, — см. правило приравнивания ниже.
Ведите журнал того, где вы находитесь каждую полночь, и храните доказательства связей, на которые опираетесь: договор аренды или счета за коммунальные услуги для связи по жилью, посадочные талоны и бронирования для подсчета дней, документы о работе в Великобритании для рабочей связи.
Особые случаи
- Правило приравнивания (deeming rule). Если у вас 3 связи с Великобританией или больше, вы были резидентом в одном из 3 предыдущих налоговых лет и провели в стране больше 30 дней, не оставаясь до полуночи, то каждый такой день сверх первых 30 все равно добавляется к подсчету.
- Режим разделенного года (split-year). В год приезда в Великобританию или отъезда из нее налоговый год иногда можно разделить на часть резидентства и часть нерезидентства, и тогда как резидент вы облагаетесь только за часть года.
- Режим FIG. С апреля 2025 г. те, кто становится резидентом Великобритании после 10+ лет жизни за ее пределами, могут в первые 4 года резидентства получить освобождение для иностранных доходов и прироста капитала (foreign income and gains). Этот режим заменил прежний статус non-dom с налогообложением по факту перевода средств (remittance basis) и действует рядом с SRT, а не внутри него.
- Жилье не обязательно должно быть вашим. Арендованная квартира, дом для отдыха или комната, которую держат для вас у родственников, могут создать связь по жилью, если они доступны достаточно долго и вы там ночуете.
Чем грозит ошибка
Если вы неверно определите свой статус, помимо налога и процентов вам грозит штраф — от 30% при неосторожности до 100% при умышленном сокрытии. Поскольку ошибки с резидентством обычно касаются доходов из-за рубежа, Налоговое управление Великобритании (HMRC) часто применяет более строгий режим Failure to Correct: штрафы там начинаются со 100% неуплаченного налога и в худших случаях доходят до 200%. В таких ситуациях настоятельно рекомендуем получить консультацию налогового специалиста.
Примеры
Недавно уехал, но сохранил квартиру
В прошлом году вы переехали за границу, но оставили за собой квартиру в Лондоне, а ваш партнер по-прежнему живет в Великобритании. В этом налоговом году вы провели в стране 70 дней. Семейная связь, связь по жилью и связь по 90 дням дают 3 связи — этого достаточно для резидентства в диапазоне 46–90 дней.
Возвращение на работу посреди года
Пять лет вы жили за границей и в октябре возвращаетесь, проводя в Великобритании 130 дней и работая там. Резидентом в 3 предыдущих налоговых годах вы не были, но 2 связей (рабочей и по жилью) при 121–182 днях достаточно, так что вы резидент. При этом режим разделенного года может покрыть месяцы до приезда.
Работа за границей и редкие поездки в Великобританию
Вы работаете полный день за границей и бываете в Великобритании всего 85 дней в году, работая там 12 из них. Это соответствует автоматическому тесту нерезидентства для тех, кто работает полный день за границей, поэтому вы нерезидент без всяких оговорок — связи даже не проверяются.
Официальные источники
Частые вопросы
Информация носит справочный характер — это не юридическая, налоговая, иммиграционная, финансовая или иная консультация. Сведения на сайте общие и не заменяют совета специалиста. Проверяйте их по официальным источникам и обсуждайте свою ситуацию с квалифицированным консультантом: ответственность за решения лежит на вас.