Residenza fiscale in Israele

Dati principali
Soglia	183 giorni
Periodo	Anno fiscale (1° gen. – 31 dic.)
Conteggio	Qualsiasi parte del giorno
Criterio alternativo	30 giorni nell’anno + 425 giorni in 3 anni
Altri requisiti	Centro della vita, presunzioni relative

È residente fiscale in Israele per un anno fiscale se il suo centro della vita è in Israele. È una valutazione basata su fatti e circostanze, non un calcolo, che considera l’insieme dei legami familiari, economici e sociali, tra cui:

• il luogo della sua abitazione permanente
• il luogo in cui lei e la sua famiglia vivete effettivamente
• la sede abituale o permanente della sua attività, o il luogo in cui lavora stabilmente
• il luogo in cui si trovano i suoi interessi economici attivi e rilevanti
• il luogo in cui partecipa a organizzazioni, associazioni e istituzioni

A questo criterio si aggiungono due presunzioni basate sul conteggio dei giorni. Soddisfarne una significa che si presume che il suo centro della vita sia in Israele per quell’anno:

• Presunzione dei 183 giorni: ha trascorso 183 giorni o più in Israele nell’anno fiscale.
• Presunzione dei 30 e dei 425 giorni: ha trascorso 30 giorni o più in Israele nell’anno fiscale, e 425 giorni o più in Israele sommando quell’anno e i due precedenti.

Le presunzioni funzionano in un solo senso, e sono relative per entrambe le parti. Può ammettere di soddisfarne una e sostenere comunque che il suo centro della vita è davvero altrove. L’amministrazione fiscale può allo stesso modo sostenere che lei è residente quando non ne soddisfa nessuna, perché non soddisfarle non rende residenti esteri: il criterio del centro della vita si applica comunque da solo.

La posta in gioco è quella consueta: un residente israeliano è tassato sul reddito mondiale, mentre un residente estero è tassato solo sui redditi di fonte israeliana.

1. Le presunzioni scattano a 183 giorni nell’anno fiscale, oppure a 30 giorni nell’anno fiscale insieme a 425 giorni in quell’anno e nei due precedenti.
2. Qualsiasi parte del giorno conta come un giorno intero di presenza, quindi giorni di arrivo, giorni di partenza e brevi visite si sommano tutti al totale.
3. L’anno fiscale è l’anno solare, dal 1° gennaio al 31 dicembre, e il totale triennale è la semplice somma di tre conteggi annuali separati.
4. I giorni non devono essere consecutivi, e ogni anno del totale triennale conta per intero a prescindere da quanto sia recente: anche un anno con meno di 30 giorni contribuisce con i suoi giorni al totale.

Conservi i documenti di ogni viaggio, compresi timbri sul passaporto e carte d’imbarco. Conservi anche le prove di dove si trovano casa, famiglia, lavoro e interessi economici, perché è ciò che decide la prova contraria in un senso o nell’altro.

• Un conteggio basso non risolve nulla. Chi è raramente in Israele può comunque essere residente se casa, famiglia e vita economica sono centrate lì, perché il criterio del centro della vita si applica a prescindere dalle presunzioni.
• La fine della residenza israeliana è un evento a sé. Cessare di essere residenti può essere trattato come una cessione presunta dei propri beni al momento della cessazione, quindi l’uscita stessa è tassata invece di essere un taglio netto.
• Un’agevolazione più recente riguarda i redditi di lavoro di fonte israeliana. Chi arriva nel 2026 dopo un lungo periodo all’estero ottiene uno sgravio temporaneo sui redditi da prestazioni personali svolte in Israele, che torna gradualmente all’imposta piena in cinque anni.

Sbagliare lo status di residenza emerge di solito come imposta insufficiente, e se la differenza supera la metà dell’imposta dovuta e non è dimostrata la dovuta diligenza, la sanzione è del 15% della differenza. Raddoppia al 30% se ci sono motivi per ritenere che lei abbia cercato di evadere l’imposta. In situazioni come questa è vivamente consigliato rivolgersi a un consulente fiscale.

Conteggio dei giorni e legami insieme

Si trasferisce a Tel Aviv a marzo, trascorre 250 giorni in Israele quell’anno e casa, lavoro e famiglia sono tutti lì. Supera ampiamente la presunzione dei 183 giorni e nulla nella sua situazione la smentisce, quindi è residente fiscale in Israele per l’anno.

Un totale triennale che resta appena sotto

Quest’anno trascorre 60 giorni in Israele, l’anno scorso 200 e quello prima 150. Supera la soglia minima dei 30 giorni, ma il totale triennale è di 410 giorni: meno di 425, quindi nessuna delle due presunzioni si applica. La residenza dipende allora interamente da dove si trova davvero il suo centro della vita.

Soddisfare una presunzione e contestarla comunque

Quest’anno trascorre 190 giorni in Israele per un lungo contratto, mentre l’abitazione permanente, il coniuge e i figli restano all’estero, dove sono gestiti anche i suoi redditi e investimenti. La presunzione dei 183 giorni si applica, ma può smentirla provando che il suo centro della vita non si è mai spostato.

• OECD Automatic Exchange Portal: Israele, informazioni sulla residenza ai fini fiscali
• Israel Tax Authority