Налоговое резидентство Литвы (правила 183 и 280 дней)
Кратко
| Основные параметры | |
|---|---|
| Порог | 183 дня |
| Расчетный период | Календарный год (1 янв. – 31 дек.) |
| Подсчет дней | Любая часть дня |
| Альтернативный критерий | 280 дней за 2 года, постоянное место жительства, центр интересов |
Суть правила
В Литве пять условий, и достаточно одного. Они одинаково применяются к гражданам и иностранцам и проверяются за каждый налоговый период:
- Постоянное место жительства — ваше постоянное жилье находится в Литве.
- Центр интересов — ваши личные, социальные или экономические интересы находятся в Литве, а не за рубежом.
- Правило 183 дней — вы находитесь в Литве 183 дня или больше.
- Правило 280 дней — вы находитесь в стране 280 дней или больше за налоговые периоды подряд, причем хотя бы в одном из них 90 дней или больше.
- Оплата из литовских государственных средств — вы гражданин Литвы, не проходящий ни один тест по дням, но ваш доход от работы или расходы на жизнь за границей оплачиваются из государственного или муниципального бюджета Литвы.
Три группы остаются вне тестов по дням, даже если цифры набраны:
- Иностранный дипломатический персонал — дипломаты и сотрудники дипломатических представительств, консульских учреждений и международных организаций.
- Работники иностранных государств — неграждане, единственный литовский доход которых — доход от работы в Литве, выплачиваемый иностранным государством или его органами.
- Прибывшие ради постоянной базы — неграждане, приезжающие только для ведения индивидуальной деятельности через постоянную базу.
Резиденты облагаются с литовских и иностранных доходов. Нерезиденты — с доходов из литовских источников и доходов, относящихся к постоянной базе в Литве.
Как вести учет
- Пороги — 183 дня или больше за один налоговый период, то есть календарный год, или 280 дней или больше за налоговые периоды подряд, если хотя бы в одном из них 90 дней или больше. Дни могут идти подряд или с перерывами.
- Дни в Литве включают день приезда, каждый день в стране — рабочие, выходные, праздники и дни отпуска — и день отъезда.
- Дни, когда вы не могли уехать из-за болезни — своей, супруга или несовершеннолетнего ребенка, — не учитываются до 14 календарных дней. Если вы были госпитализированы, срок длиннее — до выписки.
- Дни, когда вы не могли уехать из-за смерти супруга или несовершеннолетнего ребенка, не учитываются до 14 календарных дней.
- Транзит между двумя иностранными государствами не учитывается, если он длится 48 часов или меньше; вынужденная остановка при транзите тоже не учитывается, если вы можете ее подтвердить.
Храните штампы о въезде и выезде и посадочные талоны, маршруты и билеты транзитных поездок, а также выписки из больницы или медицинские документы за любой период, который хотите исключить из подсчета.
Особые случаи
- Резидентство в другой стране по соглашению может сузить налогообложение. Иностранец, который является резидентом Литвы только по тестам дней и одновременно резидентом другой страны по налоговому соглашению за тот же период, облагается только с доходов из литовских источников. Компетентный орган той страны должен сначала уведомить налоговую Литвы.
- Окончательный отъезд может прекратить резидентство посреди года. Тот, кто был резидентом не меньше 3 налоговых периодов подряд, навсегда уезжает в следующем периоде и проводит в стране меньше 183 дней за этот год, считается резидентом только до дня отъезда.
- Отъезд на низконалоговую территорию может оставить вас резидентом еще на 2 года. Правило об отъезде посреди года не действует для того, кто уезжает на целевую территорию, сохраняя существенные коммерческие интересы в стране: больше 25% в литовской организации или индивидуальном предприятии либо больше 30% дохода из литовских источников.
- Нерезидент может попросить считать его резидентом. Если доход из литовских источников составляет не меньше 90% вашего валового дохода за налоговый период, можно подать заявление в налоговую о признании вас резидентом.
Чем грозит ошибка
Резиденты облагаются с мирового дохода, а нерезиденты — только с доходов из литовских источников, поэтому обычная ошибка выглядит как иностранный доход, не указанный в декларации. Государственная налоговая инспекция начисляет пени за каждый день просрочки. За занижение, выявленное при проверке, грозит штраф от 20% до 100% недоплаченного налога — в зависимости от оценки обстоятельств. В таких ситуациях настоятельно рекомендуем получить консультацию налогового специалиста.
Примеры
Один год выше порога
Вы переезжаете в Вильнюс в марте и остаетесь до ноября. С учетом дней приезда и отъезда ваше присутствие превышает 183 дня за календарный год, так что за этот год вы резидент Литвы уже по подсчету дней.
Два года, ни в одном нет 183
Вы проводите в Литве 150 дней в одном году и 140 — в следующем. Ни один год не достигает 183, но в сумме за 2 года 290 дней, и в одном из них намного больше 90, так что правило 280 дней делает вас резидентом.
Транзит, который не считается
Вы делаете остановку в аэропорту Вильнюса по пути между двумя другими странами и летите дальше через 30 часов. Транзит занял меньше 48 часов, так что эти дни полностью исключаются из подсчета.
Официальные источники
Частые вопросы
Информация носит справочный характер — это не юридическая, налоговая, иммиграционная, финансовая или иная консультация. Сведения на сайте общие и не заменяют совета специалиста. Проверяйте их по официальным источникам и обсуждайте свою ситуацию с квалифицированным консультантом: ответственность за решения лежит на вас.