Steuerliche Ansässigkeit in Peru (183-Tage-Regel)

Eckdaten
Schwelle	183 Tage
Zeitraum	Rollierende 12 Monate
Zählweise	Jeder angebrochene Tag
Alternativer Test	Wohnsitz

Das gilt für natürliche Personen bei der peruanischen Einkommensteuer, unabhängig vom Visum.

Ausländische Staatsangehörige werden über ihre Anwesenheit steuerlich ansässig. Peruanische Staatsangehörige werden über den Wohnsitz nach den allgemeinen zivilrechtlichen Regeln ansässig.

• Anwesenheit – mehr als 183 Kalendertage in Peru innerhalb eines beliebigen Zeitraums von 12 Monaten. Das ist der Weg für ausländische Staatsangehörige.
• Wohnsitz – Sie sind peruanischer Staatsangehöriger, und Peru ist nach den allgemeinen zivilrechtlichen Regeln Ihr Zuhause.
• Dienstlicher Auslandseinsatz – Sie vertreten Peru im Ausland in einer vom öffentlichen Sektor bestimmten Funktion.

Ihr Status wird jeweils zu Beginn des Steuerjahres beurteilt, das dem Kalenderjahr entspricht. Wer die Schwelle im Laufe eines Jahres überschreitet, ist ab dem 1. Januar des nächsten ansässig. Die Ausnahme ist eine Ausreise, nachdem Sie in einem anderen Land einen Wohnsitz erworben haben: Dann endet die Ansässigkeit mit der Abreise, nicht erst am nächsten 1. Januar.

Ansässige besteuert Peru mit ihrem Welteinkommen. Nicht Ansässige werden nur mit Einkünften aus peruanischen Quellen besteuert.

• Wer mitten im Jahr 183 Tage überschreitet, ist in diesem Jahr noch nicht ansässig. Der Status wird zum 1. Januar festgelegt. Tage, die Sie danach hinzufügen, ändern erst ab dem nächsten 1. Januar etwas.
• Wer einen Wohnsitz im Ausland nachweist und ausreist, beendet die Ansässigkeit am Tag der Abreise. Dieser Weg wartet nicht auf den 1. Januar. Ohne diesen Nachweis bleiben Sie ansässig, bis Sie in einem Zeitraum von 12 Monaten mehr als 183 Tage abwesend sind – mit Wirkung ab dem nächsten 1. Januar.
• Ein zurückkehrender peruanischer Staatsangehöriger erlangt die Ansässigkeit wieder, es sei denn, der Aufenthalt ist nur vorübergehend – 183 Tage oder weniger in jedem Zeitraum von 12 Monaten. Diese Änderung wirkt ab dem nächsten 1. Januar.
• Doppelte Ansässigkeit ist möglich. Behandelt Sie ein anderes Land ebenfalls als ansässig, können die Tie-Breaker-Regeln eines Doppelbesteuerungsabkommens Ihnen eine einzige Ansässigkeit im Sinne des Abkommens zuweisen, ohne Ihren innerstaatlichen peruanischen Status aufzuheben.

Ansässige werden mit ihrem Welteinkommen besteuert – eine Fehleinschätzung zeigt sich deshalb meist als nicht erklärtes ausländisches Einkommen. Die Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT) verhängt eine Geldbuße von 50 % der nicht gezahlten Steuer, wenn in einer Erklärung Einkünfte fehlen oder falsche Zahlen stehen. In solchen Fällen empfiehlt sich dringend eine steuerliche Beratung.

Ein langer Aufenthalt, der bis Januar wartet

Sie ziehen Anfang März nach Lima und verbringen in den nächsten 12 Monaten 250 Tage in Peru. Die 183 Tage überschreiten Sie im September – in Peru steuerlich ansässig sind Sie ab dem 1. Januar des folgenden Steuerjahres, nicht ab dem Tag, an dem Sie die Linie überschritten haben.

Über der Zählung und trotzdem noch ein Jahr entfernt

Sie kommen am 1. August und bleiben. Bis zum 31. Dezember haben Sie 153 Tage, und die 183 Tage überschreiten Sie Ende Januar des nächsten Jahres. Diese Änderung fällt ins zweite Jahr, ansässig werden Sie also ab dem

1. Januar des darauffolgenden Jahres.

Wenige Tage, aber das Zuhause ist peruanisch

Sie sind peruanischer Staatsangehöriger. Lima ist nach den allgemeinen zivilrechtlichen Regeln Ihr Zuhause, und Sie verbringen dieses Jahr nur 90 Tage dort. Der Weg über die Anwesenheit ist für ausländische Staatsangehörige gedacht, doch der Wohnsitz macht Sie trotzdem steuerlich ansässig.

• SUNAT – Begriff der nicht ansässigen natürlichen Person
• SUNAT – Voraussetzungen der Ansässigkeit
• Ministerium für Wirtschaft und Finanzen – Einheitlicher Text des Einkommensteuergesetzes (Supreme Decree Nr. 179-2004-EF)
• Ministerium für Wirtschaft und Finanzen – Durchführungsverordnung zum Einkommensteuergesetz, Wohnsitzregeln (Supreme Decree Nr. 159-2007-EF)