Steuerliche Ansässigkeit in Chile (183-Tage-Regel)

Eckdaten
Schwelle	183 Tage
Zeitraum	Rollierende 12 Monate
Zählweise	Jeder angebrochene Tag
Alternativer Test	Wohnsitz (domicilio)

Sie sind in Chile steuerlich ansässig, wenn Sie einen von zwei Tests erfüllen, in beliebiger Reihenfolge:

• Aufenthalt (residencia) – Sie sind innerhalb eines beliebigen Zeitraums von zwölf Monaten mehr als 183 Tage in Chile, zusammenhängend oder nicht. Maßgeblich ist allein die physische Anwesenheit, nicht ihr Grund.
• Wohnsitz (domicilio) – Sie leben in Chile mit der Absicht zu bleiben, beurteilt vor allem wirtschaftlich: wo Ihr Hauptgeschäft geführt wird und wo Ihre Haupteinkommensquelle liegt. Familiäre Bindungen stützen das Bild, entscheiden aber nicht allein.

Der Wohnsitz kann ab Ihrem ersten Tag gelten: Eine eidesstattliche Erklärung gegenüber der Steuerbehörde, dass Sie bleiben wollen, begründet ihn ab dem Einreisedatum, ohne weitere Nachweise. Die beiden Tests sind unabhängig, Sie können also den einen erfüllen und den anderen nicht.

Jeder von beiden macht Sie mit Ihrem Welteinkommen in Chile steuerpflichtig, Neuankömmlinge werden allerdings in den ersten drei Jahren ab der Einreise nur mit Einkünften aus chilenischen Quellen besteuert.

• Der Wohnsitz kann Sie ab dem ersten Tag ansässig machen. Eine eidesstattliche Erklärung der Bleibeabsicht genügt für sich allein, um den Wohnsitz auf Ihr Einreisedatum festzulegen – lange bevor die Tageszählung eine Rolle spielt.
• Die Dreijahresfrist läuft ab der Einreise, nicht ab Beginn der Ansässigkeit. Wer früh im Jahr einreist und die Schwelle erst viel später überschreitet, verbraucht trotzdem einen Teil der Frist.
• Die Übergangsregel kann verlängert werden. Der regionale Steuerdirektor kann den Zeitraum, in dem nur Einkünfte aus chilenischen Quellen besteuert werden, in begründeten Fällen verlängern. Das ist ein Antrag, kein automatischer Anspruch.

Eine unvollständige oder falsche Steuererklärung, die zu wenig Steuer ergibt, kostet eine Geldbuße von 5 % bis 20 % der Differenz, es sei denn, Sie können nachweisen, dass Sie die gebotene Sorgfalt walten ließen. Eine Erklärung, die die Steuerbehörde als vorsätzlich falsch einstuft, kostet 50 % bis 300 % der hinterzogenen Steuer, dazu mögliche strafrechtliche Folgen. In solchen Fällen empfiehlt sich dringend eine steuerliche Beratung.

Glatt über die Schwelle

Sie kommen Anfang März nach Santiago, bleiben und verbringen in Ihren ersten zwölf Monaten 250 Tage in Chile. Anfang September überschreiten Sie die Schwelle und sind ab diesem Datum in Chile steuerlich ansässig – in Ihren ersten drei Jahren werden Sie allerdings nur mit Einkünften aus chilenischen Quellen besteuert.

Transittage halten Sie darunter

Sie reisen beruflich immer wieder nach Chile, und Ihr intensivster Zwölfmonatsabschnitt zeigt 186 Tage auf chilenischem Boden. Vier davon haben Sie nur beim Umsteigen zwischen zwei ausländischen Städten verbracht. Transittage zählen nicht, es bleiben 182 anrechenbare Tage – Sie liegen unter der Schwelle und bleiben nicht ansässig.

Wenige Tage, aber das Unternehmen ist chilenisch

Sie verbringen dieses Jahr nur 90 Tage in Chile, führen Ihr Unternehmen aber von Santiago aus, es ist Ihre Haupteinkommensquelle, und Sie haben erklärt, sich dort niederlassen zu wollen. Von der Schwelle sind Sie weit entfernt, doch der Wohnsitz macht Sie trotzdem in Chile steuerlich ansässig.

• Servicio de Impuestos Internos – Hinweise zur Definition des Ansässigen und zum Begriff des Wohnsitzes (Circular Nr. 63 von 2021)
• Servicio de Impuestos Internos – Steuerpflichten von Ausländern mit Wohnsitz oder Aufenthalt in Chile