Résidence fiscale au Pérou (règle des 183 jours)

Paramètres clés
Seuil	183 jours
Période de calcul	12 mois glissants
Décompte des jours	Toute partie de journée
Critère alternatif	Domicile

Cette règle concerne les personnes physiques au regard de l’impôt péruvien sur le revenu, quel que soit leur visa.

Les étrangers deviennent résidents fiscaux par la présence. Les ressortissants péruviens le deviennent par le domicile, selon les règles ordinaires du droit civil.

• Présence — plus de 183 jours calendaires au Pérou sur toute période de 12 mois. C’est la voie des étrangers.
• Domicile — vous êtes ressortissant péruvien et le Pérou est votre foyer selon les règles ordinaires du droit civil.
• Affectation officielle — vous représentez le Pérou à l’étranger dans une fonction désignée par le secteur public.

Votre statut s’apprécie au début de chaque année fiscale, qui est l’année civile. Franchir le seuil en cours d’année vous rend résident à partir du 1er janvier suivant. L’exception est le départ après l’acquisition d’une résidence dans un autre pays : la résidence prend alors fin au départ, et non au 1er janvier suivant.

Une fois résident, le Pérou impose vos revenus mondiaux. Les non-résidents ne sont imposés que sur leurs revenus de source péruvienne.

• Franchir 183 jours en cours d’année ne vous rend pas résident cette année-là. Le statut est fixé au 1er janvier. Les jours ajoutés après cette date attendent le 1er janvier suivant pour produire un effet.
• Prouver une résidence à l’étranger et partir y met fin le jour du départ. Cette voie n’attend pas le 1er janvier. Sans cette preuve, vous restez résident jusqu’à une absence de plus de 183 jours sur une période de 12 mois, à compter du 1er janvier suivant.
• Un ressortissant péruvien qui revient retrouve la résidence, sauf si le séjour est transitoire — 183 jours ou moins sur toute période de 12 mois. Ce changement prend effet au 1er janvier suivant.
• La double résidence est possible. Si un autre pays vous considère aussi comme résident, les règles de départage d’une convention de non-double imposition peuvent désigner une seule résidence conventionnelle sans annuler votre statut interne péruvien.

Les résidents sont imposés sur leurs revenus mondiaux : une erreur d’appréciation se traduit donc le plus souvent par des revenus étrangers non déclarés. La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT) applique une amende de 50 % de l’impôt éludé lorsqu’une déclaration omet des revenus ou comporte des chiffres inexacts. Dans ce type de situation, il est vivement recommandé de consulter un fiscaliste.

Un long séjour qui attend janvier

Vous vous installez à Lima début mars et passez 250 jours au Pérou sur les 12 mois suivants. Vous franchissez 183 jours en septembre : vous êtes résident fiscal péruvien à partir du 1er janvier de l’année fiscale suivante, et non du jour du franchissement.

Seuil franchi, mais encore un an d’attente

Vous arrivez le 1er août et restez. Au 31 décembre, vous comptez 153 jours, et vous dépassez 183 jours fin janvier de l’année suivante. Ce changement intervient au cours de la deuxième année : vous devenez résident à partir du 1er janvier de l’année d’après.

Peu de jours, mais un foyer péruvien

Vous êtes ressortissant péruvien. Lima est votre foyer selon les règles ordinaires du droit civil, et vous n’y passez que 90 jours cette année. La voie de la présence vise les étrangers, mais le domicile fait de vous un résident fiscal malgré tout.

• SUNAT — Notion de personne physique non domiciliée
• SUNAT — Qualité de personne domiciliée
• Ministère de l’Économie et des Finances — Texte unique ordonné de la loi sur l’impôt sur le revenu (décret suprême n° 179-2004-EF)
• Ministère de l’Économie et des Finances — Règlement de la loi sur l’impôt sur le revenu, règles de domicile (décret suprême n° 159-2007-EF)